13.11.2026 · Fachbeitrag aus PU · Schenkungsteuer trotz Grunderwerbsteuer
Zahlt eine GmbH für ein Grundstück deutlich mehr als dessen Wert, kann der Vorgang sowohl Grunderwerbsteuer als auch Schenkungsteuer auslösen. Eine Korrektur der Grunderwerbsteuer wegen widerstreitender Steuerfestsetzungen scheidet jedoch aus, wenn die Schenkungsteuer eine freigebige Zuwendung aufgrund einer verdeckten Gewinnausschüttung erfasst. Der BFH stellt klar, die steuerliche Belastung mit beiden Steuerarten ist in dieser Konstellation rechtlich miteinander vereinbar (BFH 29.7.26, II ...
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10.11.2026 · Fachbeitrag aus PU · Korrekte Ermittlung der Beschäftigtenzahl
Bei der erbschaftsteuerlichen Verschonung von Betriebsvermögen kann die Zahl der Beschäftigten entscheidend sein. Der BFH stellt klar: Auch ein verstorbener, bis zu seinem Tod angestellter Gesellschafter-Geschäftsführer zählt bei der Beschäftigtenzahl mit. Teilzeitkräfte sind zudem unabhängig von ihrem Arbeitszeitumfang nach Köpfen zu berücksichtigen. Die Entscheidung hat praktische Bedeutung für die Prüfung der Lohnsummenregelung und die Unternehmensnachfolge (BFH 17.6.26, II R ...
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21.10.2026 · Fachbeitrag aus PU · Veräußerung von Baugrundstücken
Übernimmt ein Landwirt die Kosten für die Erschließung seiner Grundstücke, wird daraus nicht automatisch ein gewerblicher Grundstückshandel. Der BFH stellt klar: Entscheidend ist, wer die Erschließung tatsächlich durchführt, auf wessen Initiative sie erfolgt und wer das wirtschaftliche Risiko trägt. Selbst die vollständige Übernahme der Erschließungskosten reicht für sich genommen nicht aus.
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14.10.2026 · Fachbeitrag aus PU · Ermittlung des Bodenrichtwerts
Die Einordnung eines Grundstücks als land- und forstwirtschaftliche Fläche bestimmt nicht automatisch dessen Entwicklungszustand für die Ermittlung des maßgeblichen Bodenrichtwerts. Der BFH stellt klar, dass die Definition des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens nach § 232 BewG von der Frage zu unterscheiden ist, welchem Entwicklungszustand eine unbebaute Grundstücksfläche nach § 3 ImmoWertV zuzuordnen ist. Entscheidend ist daher, ob die Fläche als Bauerwartungsland, ...
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05.10.2026 · Fachbeitrag aus PU · Junge Finanzmittel
Eine gesellschaftsrechtliche Umstrukturierung zeigt, dass nicht jede Übertragung von Finanzmitteln innerhalb einer Personengesellschaft zur Entstehung junger Finanzmittel i. S. d. Erbschaftsteuerrechts führt. Das FG Münster (16.7.26, 3 K 682/24) hat entschieden, dass die Überführung einer Gesellschafterforderung in eine gesamthänderisch gebundene Kapitalrücklage keine Entnahme und Einlage darstellt. Die Folge, die jungen Finanzmittel waren mit 0 EUR anzusetzen.
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02.10.2026 · Fachbeitrag aus PU · Gewerbeverlust bei Personengesellschaften
Der Tod eines Mitunternehmers kann für eine Personengesellschaft nicht nur gesellschaftsrechtliche und erbschaftsteuerliche Folgen haben. Auch gewerbesteuerliche Verlustvorträge können betroffen sein. Der BFH hat mit Urteil vom 10.6.26 (IV R 14/24) klargestellt: Scheidet ein Mitunternehmer durch Tod aus der Personengesellschaft aus, geht der auf ihn entfallende Anteil am Gewerbeverlust unter. Seine Erben können diesen Verlust nicht fortführen. Für die steuerliche Beratung stellt sich ...
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30.09.2026 · Fachbeitrag aus PU · Unternehmensnachfolge in der Landwirtschaft
Verpachtete Ackerflächen können bei der Unternehmensnachfolge erhebliche erbschaftsteuerliche Bedeutung haben. Das FG Düsseldorf hat mit Urteil vom 2.6.26 (4 K 384/24 F) eine für die Beratung wichtige Grenze gezogen, werden Grundstücke an Dritte zur land- und forstwirtschaftlichen Nutzung überlassen, sind sie grundsätzlich nicht als Verwaltungsvermögen nach § 13b Abs. 4 Nr. 1 ErbStG zu behandeln. Das gilt nach Auffassung des Gerichts auch dann, wenn die Flächen zum ...
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24.08.2026 · Fachbeitrag aus PU · Schenkungsteuer
Die verbilligte Übertragung von GmbH-Anteilen kann auch ohne Schenkungswillen Schenkungsteuer auslösen. Der BFH (23.9.25, II R 19/24) stellt klar, dass § 7 Abs. 8 S. 1 ErbStG einen eigenständigen Erwerbstatbestand bildet. Entscheidend ist nicht ein vertraglich vereinbarter wirtschaftlicher Stichtag, sondern der Zeitpunkt der zivilrechtlichen Wirksamkeit der Anteilsübertragung.
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17.08.2026 · Fachbeitrag aus PU · Behaltensfrist verletzt
Ein Erbfall mit anschließender Umwandlung eines Einzelunternehmens in eine GmbH zeigt, dass die erbschaftsteuerlichen Begünstigungen des § 13a ErbStG an strenge Voraussetzungen geknüpft sind. Das FG Münster (25.2.25, 3 K 2046/23) entschied, dass die zusätzliche Gewährung einer Darlehensforderung neben GmbH-Anteilen als schädliche Gegenleistung anzusehen ist und zu einer teilweisen Nachversteuerung führt.
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05.08.2026 · Fachbeitrag aus PU · Unternehmensnachfolge in der Land- und Forstwirtschaft
Die vorweggenommene Vermögensnachfolge dient häufig dazu, den Fortbestand landwirtschaftlicher Betriebe zu sichern und die Hofnachfolge frühzeitig zu regeln. Gleichzeitig stellt sich die Frage, welche Auswirkungen eine lebzeitige Hofübertragung auf Pflichtteilsansprüche enterbter Angehöriger hat. Das OLG Hamm hat klargestellt, dass ein bereits zu Lebzeiten wirksam übertragener Hof grundsätzlich nicht mehr in die Berechnung des Pflichtteils einbezogen wird.
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