14.07.2026 · Fachbeitrag · Umsatzsteuerliche Besonderheiten

Umsatzsteuerliche Behandlung von Biogasanlagen

Die OFD Baden-Württemberg präzisiert und erweitert die Ausführungen des UStAE zu Biogasanlagen.

Zur umsatzsteuerlichen Behandlung von Biogasanlagen gilt – ergänzend zu Abschn. 2.5 Abs. 12 ff. UStAE – Folgendes:

Biogas- und Energieerzeugung durch pauschalierende Landwirte zur Verwendung im landwirtschaftlichen Betrieb

Wird die im Rahmen einer Biogasanlage aus Biomasse erzeugte Energie (Strom und Wärme) insgesamt im eigenen land- und forstwirtschaftlichen Betrieb verwendet und geht sie ausschließlich in Umsätze ein, die der Durchschnittssatzbesteuerung des § 24 UStG unterliegen, ist ein Vorsteuerabzug aus den Anschaffungs- oder Herstellungskosten der Anlage sowie aus den laufenden Kosten nicht zulässig (§ 24 Abs. 1 Satz 4 UStG).