13.05.2026 · Fachbeitrag · § 40 EStG

Lohnsteuer-Pauschalierung bei Gutscheinzuwendungen an lediglich 16 Arbeitnehmer

Eine „größere Zahl von Fällen“ i. S. v. § 40 Abs. 1 S. 1 EStG, um zur Verfahrensvereinfachung eine Pauschalierung der nachzuerhebenden Lohnsteuer zu ermöglichen, setzt mindestens 20 betroffene Arbeitnehmer voraus.

Sachverhalt

Streitig war die Frage, ob das FA berechtigt war in Bezug auf Gutscheine, die der Arbeitgeber 16 seiner Mitarbeiter zugewandt hatte, gemäß § 40 Abs. 1 EStG Lohnsteuer gegenüber dem Arbeitgeber festzusetzen. Das FG hat dies verneint und der Klage stattgegeben.

Die Nachforderung von Lohnsteuer beim Arbeitgeber durch einen Steuerbescheid kommt in Betracht, wenn die Lohnsteuer vorschriftswidrig nicht angemeldet worden ist und es sich um eine eigene Steuerschuld des Arbeitgebers handelt. Eine eigene Steuerschuld des Arbeitgebers liegt u. a. vor, wenn die Voraussetzungen für eine Pauschalierung der Lohnsteuer nach § 40 EStG gegeben sind.