10.11.2026 · Fachbeitrag · § 35a EStG

Schätzung des Arbeitslohns bei Handwerkerrechnungen umstritten

Für die Steuerermäßigung nach § 35a Abs. 3 EStG begünstigt sind ausschließlich Arbeitskosten für Leistungen, die im Haushalt des Steuerpflichtigen erbracht worden sind, nicht aber Materialkosten. Der Anteil der Arbeitskosten muss grundsätzlich anhand der Angaben in der Rechnung gesondert ermittelt werden können. Auch eine prozentuale Aufteilung des Rechnungsbetrags in Arbeitskosten und Materialkosten durch den Rechnungsaussteller ist zulässig. Eine Schätzung des Anteils der Arbeitskosten durch den Steuerpflichtigen selbst im Falle eines einheitlichen Rechnungsbetrags eines Handwerkers ist dagegen nicht zulässig.

Sachverhalt

Streitig war u. a., ob ein von einem Handwerker in seiner Rechnung einheitlich ausgewiesener Rechnungsbetrag durch den Kunden, den Rechnungsempfänger, im Wege einer Schätzung in steuerlich abzugsfähigen Arbeitslohn und steuerlich unbeachtlichen Materialeinsatz aufgeteilt werden darf. Das FG hat dies ausdrücklich verneint.

Nach § 35a Abs. 3 EStG sind ausschließlich Arbeitskosten für Leistungen begünstigt, die im Haushalt des Steuerpflichtigen erbracht worden sind. Arbeitskosten sind die Aufwendungen, für die Inanspruchnahme der haushaltsnahen Tätigkeit selbst, für Handwerkerleistungen einschließlich der in Rechnung gestellten Maschinen- und Fahrtkosten. Materialkosten oder sonstige im Zusammenhang mit der Dienstleistung, den Pflege- und Betreuungsleistungen bzw. den Handwerkerleistungen gelieferte Waren bleiben mit Ausnahme von Verbrauchsmitteln außer Ansatz.