12.11.2026 · Umsatzsteuer

Das zahntechnische Eigenlabor (Teil 2): Vom Praxisalltag bis zur Praxisabgabe

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von Prof. Dr. Stefan Weber, Steuerberater und Professor für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre an der Hochschule Neu-Ulm

Teil 1 dieses Beitrags (ZP 10/2026, Seite 17) hat gezeigt, welche Weichen vor der Einrichtung eines Eigenlabors zu stellen sind: Regelbesteuerung statt Kleinunternehmerregelung, direkte Zuordnung vor Aufteilung. Mit der ersten Umsatzsteuer-Voranmeldung beginnt der Alltag – und mit ihm die eigentliche Arbeit. Die Praxissoftware muss jede Laborposition auf die richtige Umsatzsteuerseite buchen, der Vorsteuerabzug aus der Erstinvestition steht für zu zehn Jahre lang unter Beobachtung, und spätestens beim Verkauf der Praxis zeigt sich, ob die saubere Trennung durchgehalten wurde. Teil 2 begleitet das Eigenlabor vom laufenden Betrieb bis zur Praxisabgabe.

Laufender Betrieb: Die Abrechnung entscheidet

Im laufenden Betrieb fällt die Entscheidung über die Umsatzsteuer nicht in der Steuerberatungskanzlei, sondern in der Praxissoftware. Bemessungsgrundlage für die 7 Prozent sind die Material- und zahntechnischen Laborkosten, die der Zahnarzt nach § 9 Abs. 1 GOZ als Auslagen berechnet (Abschn. 4.14.3 Abs. 6 Umsatzsteuer-Anwendungserlass UStAE). Das zahnärztliche Honorar nach BEMA oder GOZ bleibt steuerfrei; was nach BEL II oder BEB als zahntechnische Leistung abgerechnet wird, ist steuerpflichtig. Zum Labor zählen auch die sogenannten Chairside-Leistungen, die direkt am Behandlungsstuhl erbracht werden, etwa die Bestimmung der Zahnfarbe für den künftigen Zahnersatz.

Drei Konstellationen kehren im Praxisalltag immer wieder: