12.11.2026 · Fachbeitrag · Einkommensteuer

Beim BFH: Wie weit reicht die Verschonungsregelung in § 34a Abs. 4 EStG?

Wer Mittel aus seinem Unternehmen entnimmt, um die Erbschaft- oder Schenkungsteuer für erhaltene Unternehmensanteile zu zahlen, muss keine Nachversteuerung nach § 34a EStG befürchten. Ob dies aber auch bei Teilübertragungen oder bei späterer Herabsetzung der Steuer gilt, muss der BFH entscheiden.

Der steuerliche Hintergrund zu § 34a EStG

Einzel- und Mitunternehmer müssen Gewinne auch dann mit dem individuellen Steuersatz versteuern, wenn sie im Betrieb verbleiben. Um diese Steuerbelastung abzumildern, können sie jedoch beantragen, dass nicht entnommene Gewinne mit einem ermäßigten Steuersatz von 28,25 Prozent besteuert werden (§ 34a EStG). Diese begünstigten Beträge müssen allerdings nachversteuert werden, wenn sie später entnommen werden und die Entnahmen den laufenden Gewinn sowie die Einlagen übersteigen.

Eine Ausnahme gilt für Entnahmen, die getätigt werden, um Erbschaft- oder Schenkungsteuer für erworbene Unternehmensanteile zu zahlen. Sie werden nicht nachversteuert (§ 34a Abs. 4 S. 3 EStG).