02.01.2019 · Fachbeitrag · Erbschaftsteuer

Alles schief gegangen: Steuerbefreiung für ein Familienheim bei Übertragung auf Stiftung

von RA Berthold Theuffel-Werhahn, FAStR/FAHGR, Leiter des Bereichs Stiftungsberatung, PricewaterhouseCoopers GmbH, Kassel

| Das FG Hessen hat entschieden, dass die Vergünstigung des § 29 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG quasi „verpufft“, wenn und soweit der Erbe der steuerbegünstigten Stiftung Vermögensgegenstände zuwendet, die er selbst steuerfrei vom Erblasser erworben hat ( 12.10.17, 1 K 1706/15, Abruf-Nr. 206261 ). |

Sachverhalt

Geklagt hatte die Ehefrau und Alleinerbin E des 2012 verstorbenen A. Dieser hatte testamentarisch eine Nacherbfolge zugunsten einer Stiftung und Testamentsvollstreckung angeordnet.

Besteuerungsgrundlagen in der Erbschaftsteuererklärung
Vermögensart	Wert	geltend gemachte Steuerbefreiung
Grundvermögen	495.000 EUR	§ 13 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG
Betriebsvermögen	373.514 EUR	§§ 13a, 13b ErbStG
Wertpapiere	1.700.000 EUR
„Zustiftung“	1.070.000 EUR	Nachlassverbindlichkeit