21.05.2025 · Fachbeitrag aus MBP · Einkommensteuer
Aufwendungen des Steuerpflichtigen für einen Umzug in eine andere Wohnung, um dort (erstmals) ein Arbeitszimmer einzurichten, sind nicht als Werbungskosten abzugsfähig. Dies gilt nach Ansicht des BFH (5.2.25, VI R 3/23, Abruf-Nr. 247666 ; PM Nr. 24/25 vom 17.4.25) auch dann, wenn der Steuerpflichtige – wie in Zeiten der Coronapandemie – zwangsweise zum Arbeiten im häuslichen Bereich angehalten ist oder durch die Arbeit im Homeoffice Berufs- und Familienleben zu vereinbaren sucht.
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21.05.2025 · Nachricht aus MBP · Einkommensteuer
Wann haben Leiharbeitnehmer beim Entleiher eine erste Tätigkeitsstätte? Zu dieser Frage ist ein aktuelles Verfahren beim BFH (VI R 2/25; Vorinstanz: FG Niedersachsen 18.6.24, 12 K 38/24) anhängig: Liegt bei Leiharbeitnehmern eine dauerhafte Zuordnung nach § 9 Abs. 4 S. 3 Altern. 2 EStG (Zuordnung für die Dauer des Dienstverhältnisses) zu einer ersten Tätigkeitsstätte vor, wenn ein befristetes Beschäftigungsverhältnis zum Personaldienstleister (Verleiher) wiederholt vor Ablauf der ...
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21.05.2025 · Fachbeitrag aus MBP · Der praktische Fall
Gerade bei größeren Entfernungen zur ersten Tätigkeitsstätte kann eine Fahrgemeinschaft für Arbeitnehmer vorteilhaft sein. So können nicht nur die Fahrzeugkosten gesenkt werden, sondern es ergeben sich auch interessante Gespräche, z. B. über die Auswirkungen der Fahrgemeinschaft auf die abzugsfähige Entfernungspauschale.
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05.05.2025 · Nachricht aus MBP · Unternehmensbesteuerung
§ 34a EStG ermöglicht eine Steuerbegünstigung für nicht entnommene Gewinne. Durch das Wachstumschancengesetz (BGBl I 24, Nr. 108) wurde das Thesaurierungsvolumen erhöht, was die Regelung attraktiver macht. Sie bleibt aber kompliziert. Daher hat das BMF (12.3.25, IV C 6 - S 2290-a/00012/001/037, Abruf-Nr. 247299 ) nun ein Anwendungsschreiben veröffentlicht.
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05.05.2025 · Nachricht aus MBP · Steuerstundungsmodelle
Die Ausgleichs- und Abzugsbeschränkung für Verluste aus Steuerstundungsmodellen (§ 15b EStG) ist auch bei definitiven Verlusten verfassungsgemäß (BFH 21.11.24, IV R 6/22, Abruf-Nr. 247049 ; BFH, PM Nr. 14/25 vom 13.3.25.)
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05.05.2025 · Nachricht aus MBP · Umsatzsteuer
Durch das JStG 2024 (BGBl I 24, Nr. 387) wurde die nationale Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG) mit Wirkung ab 2025 reformiert. Zudem kann die Kleinunternehmerregelung nun auch erstmalig im EU-Ausland in Anspruch genommen werden (vgl. hierzu das besondere Meldeverfahren nach § 19a UStG). Infolge der gesetzlichen Neuregelungen hat das BMF (18.3.25, III C 3 - S 7360/00027/044/105, Abruf-Nr. 247198 ) ein Anwendungsschreiben veröffentlicht und den UStAE entsprechend angepasst und ergänzt.
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05.05.2025 · Nachricht aus MBP · Einkommensteuer
Das BMF (6.3.25, IV C 1 - S 2256/00042/064/043, Abruf-Nr. 246969 ) hat mit den Bundesländern Vorgaben zu den ertragsteuerrechtlichen Mitwirkungs- und Aufzeichnungspflichten bei Kryptowerten (wie z. B. Bitcoin) erarbeitet. Die neuen Vorgaben ersetzen das bisherige Schreiben aus 2022. Zu diesem Anlass wurde die bisherige Formulierung „virtuelle Währungen und sonstige Token“ durch die Bezeichnung „Kryptowerte“ ersetzt.
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05.05.2025 · Fachbeitrag aus MBP · Einkommensteuer
Ein als Zahnarzt zugelassener Mitunternehmer übt im Rahmen eines Zusammenschlusses von Berufsträgern den freien Beruf selbst aus, wenn er neben einer ggf. äußerst geringfügigen behandelnden Tätigkeit vor allem und weit überwiegend organisatorische und administrative Leistungen für den Praxisbetrieb der Mitunternehmerschaft erbringt (BFH 4.2.25, VIII R 4/22, Abruf-Nr. 247293 ; BFH, PM Nr. 19/25 vom 27.3.25).
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05.05.2025 · Fachbeitrag aus MBP · Einkommensteuer
Reduzieren Bonusleistungen der gesetzlichen Krankenkassen i. S. des
§ 65a SGB V als Beitragsrückerstattung den Sonderausgabenabzug? Über diese Frage mussten die Finanzgerichte und der BFH in der Vergangenheit oft entscheiden. Weil gefühlt jeder Fall anders war, hat das BMF eine Vereinfachung eingeführt, die durch das JStG 2024 (BGBl I 24, Nr. 387) gesetzlich verankert wurde. Die wichtigsten Aspekte sind nachfolgend aufgeführt.
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05.05.2025 · Fachbeitrag aus MBP · Einkommensteuer
Die Frage, ob nach Anschaffung eines Gebäudes anfallende Instandsetzungsaufwendungen sofort als Werbungskosten abziehbar sind oder als anschaffungsnahe Herstellungskosten (§ 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG) lediglich die AfA-Bemessungsgrundlage erhöhen, führt in der Besteuerungspraxis immer wieder zu Rechtsstreitigkeiten. Der nachfolgende Fall macht dies einmal mehr deutlich.
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