30.07.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Personenunternehmen
Die mit der Unternehmensteuerreform 2008 eingeführte Begünstigung nicht entnommener Gewinne für Personenunternehmen gemäß § 34a EStG konnte sich in der Praxis bislang noch nicht durch „erlebte“ niedrigere Steuerfestsetzungen beweisen. Die positive Wirkung hängt von vielen unsicheren Faktoren ab, z.B. von der Höhe der Einkünfte oder dem Entnahmeverhalten in den Folgejahren. Der steuerliche Vorteil besteht in erster Linie in einem Zinsvorteil, der sich erst über einen längeren ...
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30.07.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Kapitalgesellschaften
Mit dem JStG 2007 wurde durch eine ganze Reihe von Neuregelungen die sog. formelle und materielle Korrespondenz für vGA und verdeckte Einlagen eingeführt. Dadurch sollen künftig völlig unversteuerte „weiße“ Einkünfte und auch die doppelte Versteuerung von vGA vermieden werden. Auch an Dreiecksfälle wurde in diesem Zusammenhang gedacht, wie die Spezialregelung in § 8 Abs. 3 S. 5 und 6 KStG beweist. Diese sind allerdings nicht einfach zu lösen. Der Beitrag analysiert alle denkbaren ...
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30.07.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Finanzverwaltung
Viele behördliche Genehmigungen werden nur erteilt, wenn eine Unbedenklichkeitsbescheinigung des Finanzamtes vorliegt. Sie ist z.B. für die Konzession als Taxifahrer oder für eine Gaststättenerlaubnis unabdingbar. Diese Bescheinigungen sind allerdings Ausgangspunkt unendlicher Diskussionen mit dem Finanzamt. So wurde eine solche vor kurzem noch einem Mandanten verweigert, der alle Steuerschulden pünktlich beglichen hatte, bis auf einen Betrag, für den er gerade eine AdV beim Finanzgericht ...
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30.07.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Bundesverfassungsgericht
Auch zukünftig werden sich Steuerbürger und Steuerberater auf die ungleiche gewerbesteuerliche Behandlung von Gewerbetreibenden einerseits und Freiberuflern, anderen Selbstständigen und Landwirten andererseits sowie auf die steuerlichen Wirkungen der Abfärberegelung einstellen müssen. Mit Beschluss vom 15.1.08 (1 BvL 2/04) hat das BVerfG die Gewerbesteuerfreiheit von Freiberuflern, Selbstständigen und Landwirten sowie die Abfärberegelung des § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG als verfassungsgemäß ...
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30.07.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Bundesfinanzhof
Investitionszulagenbegünstigte nachträgliche Herstellungsarbeiten an einem Gebäude i.S. von § 3 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 InvZulG 1999 können auch dann vorliegen, wenn ein Gebäude zu einem Mietwohngrundstück umgestaltet und dadurch in seiner Funktion oder in seinem Wesen verändert wird (BFH 24.1.08, III R 9/05).
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30.07.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Niedersächsisches FG
Seit dem Jahressteuergesetz 2007 ist es der Finanzverwaltung möglich, über Teile eines Einspruchs vorab zu entscheiden. Dies macht sich die Verwaltung zunutze und lehnt Einsprüche, mit denen die Bestimmtheit von Vorläufigkeitsvermerken angegriffen wird, häufig durch Teileinspruchsentscheidungen ab. Dieser für den Steuerpflichtigen ungünstigen Praxis hat das Niedersächsische FG jetzt eine klare Absage erteilt (12.12.07, 7 K 249/07, Rev. BFH III R 39/08).
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30.07.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Kapitalvermögen
Nach § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG zählen zu den Einkünften aus Kapitalvermögen auch Erträge aus sonstigen Kapitalforderungen jeder Art, wenn die Rückzahlung des Kapitalvermögens oder ein Entgelt für dessen Überlassung zur Nutzung zugesagt oder geleistet ist. Unter diese Vorschrift, die auch nach Einführung der Abgeltungsteuer ab VZ 2009 noch gilt, fallen nach h.M. auch die in zinslos gestundeten Kaufpreisforderungen, gestundeten Ausgleichzahlungen im Rahmen von Erbauseinandersetzungen und ...
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30.07.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Umsatzsteuer
Die in Eingangsrechnungen offen ausgewiesene Umsatzsteuer führt beim vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmer durch ihre „Bargeldwirkung“ dazu, dass er letztlich nur „netto“ belastet ist. Wie die jüngere Rechtsprechung jedoch nachdrücklich vor Augen führt, besteht ein nicht zu unterschätzendes Vorsteuerrückforderungsrisiko, soweit der zugehörige Vorgang Teil eines Umsatzsteuerbetrugs war und der Leistungsempfänger dies fahrlässig nicht erkannt hat oder soweit einzelne ...
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30.07.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Pensionszusagen an GmbH-Geschäftsführer
Nach den Erkenntnissen der aktuellen Kienbaum-Studie zur Geschäftsführervergütung kleinerer und mittlerer GmbH`s ist die betriebliche Altersversorgung für Geschäftsführer mittlerweile die mit Abstand wichtigste Zusatzleistung. Immerhin 69 v.H. der kleineren und mittleren GmbH´s gewähren ihren Geschäftsführern eine betriebliche Altersversorgung. Wer sich jedoch auf die Suche nach fundierten Erhebungen über die Ausgestaltung solcher Versorgungsversprechen macht, war bisher „auf ...
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30.07.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Bundesfinanzhof
Der BFH hat in einem bemerkenswerten Urteil die Abfärbetheorie bestätigt. Danach infizieren schon gewerbliche Einkünfte nur eines Mitunternehmers einer Personengesellschaft alle freiberuflichen Einkünfte der Gesellschaft, deren Einkünfte somit allesamt der Gewerbesteuer unterliegen (BFH 8.4.08, VIII R 73/05).
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