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·Fachbeitrag ·Betriebsausgaben

Bei Überentnahmen sind Schuldzinsen für Umlaufvermögen nicht privilegiert

| Nach dem Bundesfinanzhof (BFH) sind die auf die Finanzierung von Umlaufvermögen entfallenden Schuldzinsen bei hohen Privatentnahmen auch dann nur gekürzt abziehbar, wenn sie auf den Erwerb eines Warenlagers entfallen ( Urteil vom 23.3.2011, Az: X R 28/09, Abruf-Nr: 112484). Allerdings dürften aus Gründen des Vertrauensschutzes vor dem 1. Januar 1999 getätigte Überentnahmen nicht in die Berechnung der nicht abziehbaren Schuldzinsen einbezogen werden. |

 

Zum Hintergrund: Der betriebliche Schuldzinsenabzug wird seit 1999 begrenzt, wenn Überentnahmen getätigt werden. Folgende Grundsätze sind dabei zu beachten:

  • Wenn Überentnahmen getätigt werden, ist ein Teil der betrieblichen Schuldzinsen nicht als Betriebsausgaben abziehbar. Überentnahmen fallen an, wenn die Entnahmen eines Jahres über dem Jahresgewinn und den getätigten Einlagen liegen.
  • 6 Prozent dieser Überentnahmen sind als nicht abziehbare Betriebsausgaben zu behandeln.
  • Überentnahmen der Vorjahre werden zu den laufenden Überentnahmen addiert und Unterentnahmen der Vorjahre von den laufenden Überentnahmen abgezogen.
  • Zinsen bis zu 2.050 Euro (Sockelbetrag) sind uneingeschränkt als Betriebsausgaben abziehbar.

 

Von der Abzugsbeschränkung ausgenommen sind Schuldzinsen, die aus Darlehen zur Finanzierung von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens resultieren. Diese Ausnahme gilt indes nicht für den Zinsaufwand, der auf ein bei der Betriebseröffnung angeschafftes Warenlager entfällt. Begünstigt sind demnach nur Aufwendungen für betriebliche Investitionen, die dem Betrieb auf Dauer zu dienen bestimmt sind.

 

Weiterführender Hinweis

  • „Profitieren Sie auch 2011 von den Prozessen anderer Steuerzahler“ in: „Apotheker Berater“ - AB - Nr. 5/2011, S. 11 - Anhängige Verfahren Nr. 1 und Nr. 2
Quelle: Ausgabe 12 / 2011 | Seite 2 | ID 28708810