01.06.2026 · Fachbeitrag · Vermietung

Die Sonder-AfA nach § 7b EStG: Wie Sie eine drohende Rückgängigmachung vermeiden

von Dipl.-Finanzwirt Marvin Gummels, Hage

Die Sonder-AfA nach § 7b EStG erfreut sich in der Praxis großer Beliebtheit. Problematisch ist aber häufig, dass die Nutzungsvoraussetzungen rund zehn Jahre lang einzuhalten sind und sich innerhalb dieser Zeitspanne häufig die Absichten des Vermieters ändern können. Das zeigt auch die Frage eines SSP-Lesers. Lernen Sie deshalb die Fallkonstellationen kennen, in denen die Sonder-AfA rückwirkend entfällt und erfahren Sie, wie sie sich (manchmal) noch retten lässt.

Grundsatz: Das ist die Sonder-AfA nach § 7b EStG

Soll für ein Mietobjekt eine Sonderabschreibung nach § 7b EStG vorgenommen werden, müssen Sie folgende Voraussetzungen erfüllen:

	Bauantrag/Bauanzeige im Zeitraum
	01.09.18 bis 31.12.21	2022	01.01.23 bis 31.10.29
Art des Objekts	Neue Wohnungen	-	Neue Wohnungen
Belegenheit des Objekts	EU/EWR	-	EU/EWR
Nutzung des Objekts	Entgeltliche Überlassung zu Wohnzwecken (Jahr der Anschaffung + 9 Folgejahre)	-	Entgeltliche Überlassung zu Wohnzwecken (Jahr der Anschaffung + 9 Folgejahre)
Standard des Objekts	egal	-	mind. Effizienzhaus 40 mit Nachhaltigkeits-Klasse
Baukostenobergrenze	3.000 Euro je m² Wohnfläche	-	5.200 Euro je m² Wohnfläche
BMG für Sonder-AfA	AK/HK, maximal aber 2.000 Euro je m² Wohnfläche	-	AK/HK, maximal aber 4.000 Euro je m² Wohnfläche
Höhe der Sonder-AfA	Bis zu 5 % der BMG	Nicht möglich	Bis zu 5 % der BMG
Sonder-AfA für VZ	Jahr der Anschaffung/ Herstellung + 3 Folgejahre	-	Jahr der Anschaffung/Herstellung + 3 Folgejahre