27.05.2011 | Außergewöhnliche Belastung

Steuererklärung 2010: Wichtige Neuregelungen beim Abzug von Unterhaltsleistungen

Wenn Sie Eltern oder Kinder, für die Sie keinen Anspruch auf Kindergeld haben, finanziell unterstützen, sollten Sie eine Gesetzesänderung kennen, die sich auf den Abzug als außergewöhnliche Belastung in der Steuererklärung 2010 auswirken kann.  

Der steuerliche Hintergrund

2010 ist der abziehbare Höchstbetrag für Unterstützungsleistungen von 7.680 Euro auf 8.004 Euro erhöht worden (§ 33a Absatz 1 Satz 1 Einkommensteuergesetz [EStG]). Daneben dürfen seit 2010 auch Beiträge zur gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung als außergewöhnliche Belastung abgezogen werden.  

Im Gegenzug hat der Gesetzgeber an der Ermittlung der eigenen Einkünfte des Unterstützten gedreht. Beiträge zur Sozialversicherung dürfen seit 2010 nicht mehr von den eigenen Einkünften abgezogen werden (§ 33a Absatz 1
Satz 5 EStG wegen fehlenden Hinweises auf § 32 Absatz 4 Satz 2 EStG).  

Beispiel

Ein Vater unterstützt seinen 40 Jahre alten Sohn mit 400 Euro im Monat. Der Sohn hatte im Jahr 2010 einen Bruttoarbeitslohn von insgesamt 7.700 Euro. Davon wurden die Arbeitnehmeranteile zur gesetzlichen Sozialversicherung von 1.557 Euro einbehalten (Renten- 766 Euro, Kranken- 609 Euro, Pflege- 75 Euro, Arbeitslosenversicherung 107 Euro). Der Abzugsbetrag wird wie folgt ermittelt:  

	2010 (neues Recht)	2009 (altes Recht)
Höchstbetrag (§ 33a Absatz 1 Satz 1 EStG)	8.004 Euro	7.680 Euro
+ Erhöhungsbetrag (§ 33a Absatz 2 EStG)   Krankenversicherung 609 Euro ./. 4% = 585 Euro + Pflegeversicherung 75 Euro	660 Euro	0 Euro
Gesamthöchstbetrag	8.664 Euro	7.680 Euro
Eigene Einkünfte und Bezüge des Sohnes
Arbeitslohn	7.700 Euro	7.700 Euro
./. Werbungskostenpauschbetrag	920 Euro	920 Euro
./. Sozialversicherungsbeiträge	0 Euro	1.557 Euro
./. anrechnungsfrei	624 Euro	624 Euro
Anzurechnende Einkünfte und Bezüge	6.156 Euro	4.599 Euro
Abziehbare Unterhaltsleistungen	2.508 Euro	3.081 Euro