· Fachbeitrag · Steueränderungen
Steueränderungen 2026: Der tabellarische Schnellüberblick
Steueränderungsgesetz, Aktivenrentengesetz, Siebte Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen, Mindeststeueranpassungsgesetz etc. Die Liste an Steueränderungen, die zum 01.01.2026 in Kraft getreten sind, ist lang. Und diese Änderungen resultieren bei weitem nicht nur aus Gesetzen, sondern auch aus BMF-Schreiben etc. SSP verschafft Ihnen in der Januar-Schwerpunktausgabe den Durchblick über die wichtigsten Neuerungen. Den Anfang macht der Schnellüberblick in Tabellenform.
So ist der tabellarische Schnellüberblick aufgebaut
Die Änderungen sind nach Steuerarten getrennt und nach den Gesetzesparagrafen absteigend geordnet:
Steueränderungen in EStG und EStDV | ||
§ | Neuregelung inhaltlich | Rechtsquelle/Gesetz |
§ 3 Nr. 21 EStG | Einnahmen aus nichtselbstständiger Arbeit nach Erreichen der Regelsaltersgrenze bleiben bis zu 24.000 Euro im Jahr steuerfrei | Aktivrentengesetz (Abruf-Nr. 251641) |
§ 3 Nr. 26 EStG | Erhöhung Übungsleiterfreibetrag | Steueränderungsgesetz StÄndG (Abruf-Nr. 251553) |
§ 3 Nr. 26a EStG | Erhöhung Ehrenamtsfreibetrag | StÄndG |
§ 3 Nr. 50 EStG | Neuregelung des Auslagenersatzes von beim Arbeitnehmer angefallenen Aufwendungen für das private Laden von E-Dienstwagen (Stichwort: Strompreispauschale) | BMF-Schreiben vom 11.11.2025, Abruf-Nr. 251193 |
§ 3 Nr. 55c S. 2 Buchst. b EStG | Nachgelagerte Besteuerung bei Einzahlung einer Abfindung in die gesetzliche Rentenversicherung | Zweites Betriebsrenten- stärkungsgesetz, Abruf-Nr. 251769 |
§ 3 Nr. 73 EStG | Von der Sporthilfe gezahlte Prämien für Medaillengewinne bei olympischen Spielen bleiben steuerfrei | StÄndG |
§ 7b Abs. 5 EStG | Aktualisierung des Verweises auf die De-minimis-Verordnung bei der Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau | StÄndG |
§ 8 S. 1 EStDV | Eigenbetrieblich genutzte Gebäude werden nicht als Betriebsvermögen behandelt, wenn sie nicht größer sind als 30 m2 oder ihr Wert nicht mehr als 40.000 Euro beträgt | Siebte Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen, Abruf-Nr. 251770 |
§ 9 Abs. 1 S. 3 und § 101 S. 1 EStG | Anhebung der Entfernungspauschale für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte sowie Entfristung der Mobilitätsprämie | |
§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5 S. 4 EStG | Als Unterkunftskosten für doppelte Haushaltsführung im Ausland können die tatsächlichen Aufwendungen angesetzt werden, höchstens jedoch 2.000 Euro im Monat | StÄndG |
§ 9 Abs. 4a S. 5 EStG | Steuerliche Behandlung von Reisekosten und -vergütungen bei betrieblich/beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 2026 | BMF-Schreiben vom 05.12.2025, Abruf-Nr. 251606 |
§ 9a S. 3 EStG | Bessere steuerliche Berücksichtigung von Mitgliedsbeiträgen an Gewerkschaften und Berufsverbände | StÄndG |
§ 10b Abs 2 S 1 EStG | Anpassung der Höchstbeträge des Spendenabzugs für Zuwendungen an politische Parteien auf 3.300 bzw. 6.600 Euro | StÄndG |
§ 19 Abs. 1 EStG | Für diese Zahlungen gilt der neue 24.000-Freibetrag aus § 3 Nr. 21 EStG nicht | AktRG, Abruf-Nr. 251641 |
§ 32 Abs. 6. S. 1 EStG | Anpassung Kinderfreibetrag auf 6.828 Euro, (3.414 Euro je Elternteil) | Steuerfortentwicklungs- gesetz, Abruf-Nr. 251768 |
§ 32a Abs. 1 S. 1 EStG | Grundfreibetrag steigt auf 12.348 Euro | Steuerfortentwicklungs- gesetz |
§ 32c Abs. 5 EStG | Einschränkung der Tarifermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft bei Verlusten | StÄndG |
§ 33a EStG | Unterhaltshöchstbetrag steigt auf 12.348 Euro | |
§ 34g Abs. 2 EStG | Anpassung der Höchstbeträge der Steuerermäßigung für Zuwendungen an politische Parteien auf 1.650 bzw. 3.300 Euro | StÄndG |
§ 39 Abs. 2 S. 5 Nr. 3 EStG | Neuregelungen bei der Berücksichtigung der Vorsorgepauschale im Lohnsteuerabzugsverfahren | BMF-Schreiben vom 14.08.2025, Abruf-Nr. 249741 |
§ 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG | Nutzung der 25-Prozent-Pauschalierung bei den 110- Euro-Freibetrag übersteigenden Kosten gilt nur für Betriebsveranstaltungen, die allen Mitarbeitern offenstehen | StÄndG |
§ 41 Abs. 1 S. 4 EStG | Pflicht zur Berücksichtigung der steuerfreien Leistungen aus der „Aktivrente“ im Lohnkonto und elektronischer Lohnsteuerbescheinigung | AktRG |
§ 52 Abs. 11 S. 2 EStG | Neue Anforderungen an die der E-Bilanz beizufügenden Unterlagen | Siebte Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen |
§ 66 EStG | Anhebung Kindergeld | Steuerfortentwicklungsgesetz |
§ 84 Abs. 1d S. 2 EStDV | Neuregelung der nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben bei nicht als Betriebsvermögen behandelten Grundstücksteilen | Siebte Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen |
Steueränderungen in UStG und UStAE | ||
§ | Neuregelung inhaltlich | Rechtsquelle/Gesetz |
§ 12 Abs. 2 Nr. 15 UStG | Für umsatzsteuerbare Restaurant- und Verpflegungsumsätze (mit Ausnahme der Abgabe von Getränken) gilt der ermäßigte Steuersatz von sieben Prozent | StÄndG |
§ 15 Abs. 4 | Vorsteuerabzug bei gemischt genutzten Grundstücken (Flächen- versus Umsatzschlüssel) | Schwarzarbeitsbekämpfungsgesetz, Abruf-Nr. 251771 |
§ 18g S. 5 UStG | Änderung der Regelung der Vergütung von Vorsteuerbeträgen in anderem EU-Mitgliedstaat | StÄndG |
§ 21b UStG | Sonderregelungen bei der Nutzung der zentralen Zollabwicklung | StÄndG |
§ 27 Abs 40a | Übergangsregelung für den Wegfall der Umsatzsteuerlagerregelung in § 4 Nr. 4a USTG | Schwarzarbeitsbekämpfungsgesetz |
Steueränderungen in der AO | ||
§ | Neuregelung inhaltlich | Rechtsquelle/Gesetz |
§ 52 Abs. 2 S. 1 Nr. 21 AO | E-Sport ist neuer gemeinnütziger Zweck | StÄndG |
§ 55 Abs. 1 Nr. 5 S. 4 AO | Pflicht zur zeitnahen Mittelverwendung erst ab Bruttoeinnahmen von 100.000 Euro | StÄndG |
§ 58 Nr. 11 AO | Verwendung von Mitteln für Errichtung und Betrieb von PV-Anlagen ist gemeinnützigkeitsunschädlich | StÄndG |
§ 64 Abs. 3 S. 1 AO | Anhebung der Freigrenze im steuerpflichtigen Geschäftsbetrieb auf 50.000 Euro | StÄndG |
§ 64 Abs. 3 S. 2 AO | Verzicht auf Sphärenzuordnung von Einnahmen bei Körperschaften mit Einnahmen unter 50.000 Euro | StÄndG |
§ 147 Abs. 3 AO | Aufbewahrungsfrist für Buchungsbelege wird bei Banken, Versicherungen und Wertpapierinstituten wieder von bisher acht Jahren auf zehn Jahre verlängert | Schwarzarbeitsbekämpfungsgesetz |
Sonstige Steueränderungen | ||
§ | Neuregelung inhaltlich | Rechtsquelle/Gesetz |
§ 5a StromStG | Betrieb von Ladepunkten qualifiziert Betreiber nur unter eingeschränkten Voraussetzungen zum „Versorger“ | Drittes Gesetz zur Änderung des Energiesteuer- und des Stromsteuergesetzes |
§ 9b StromStG | Stromsteuerentlastung wird verstetigt | StromStG |
§ 3d KfzStG | Verlängerung der kfz-Steuerbefreiung für erstmalig zugelassene E-Fahrzeuge | Achtes Gesetz zur Änderung des Kraftfahrzeugsteuergesetzes |
§ 57 EnergieStG | Wiedereinführung der Steuerentlastung für Betriebe der Land- und Forstwirtschaft („Agrardiesel“) | Gesetz zur Aufhebung der Freizone Cuxhaven und zur Änderung weiterer Vorschriften |
