01.11.2005 | Steuerlast senken

Steuergestaltung zum Jahreswechsel – Vorteile sichern, Geld sparen

von Diplom-Finanzwirt Theo Müller, Brilon

Wenn Sie sich für dieses Jahr noch Steuervorteile sichern wollen, sollten Sie bis zum Jahresende aktiv werden. Einen groben Überblick über Ihre Steuersituation können Sie sich verschaffen, indem Sie zumindest Einnahmen und Ausgaben aus dem Bereich der Praxis gegenüberstellen. Dieser Beitrag soll Ihnen als Orientierungshilfe dienen. Individuelle Details können Sie dann mit Ihrem Steuerberater erörtern.  

Betrieblicher Bereich

Im betrieblichen Bereich ist die Gewinnermittlung eine mögliche Stellschraube zur Steuergestaltung. Da Sie als freiberuflich tätiger Physiotherapeut keine Bilanz erstellen müssen, reicht eine Einnahmen-Überschussrechnung aus. Nach dem dabei geltenden Zufluss-/ Abflussprinzip (§ 11 Einkommensteuergesetz [EStG]) erfolgt die zeitliche Zuordnung von Einnahmen und Ausgaben in dem Jahr, in dem die Vermögenswerte (Geld-, Sach- oder Dienstleistungen) beim Therapeuten zugeflossen bzw. abgeflossen sind. Der Zeitpunkt des Zu- oder Abflusses kann bewusst gesteuert werden. Auf diese Weise können Sie Steuern sparen oder in das nächste Jahr verlagern.  

Eine echte Steuerersparnis tritt auf Grund der Steuerprogression insbesondere dann ein, wenn zum Beispiel im Folgejahr 2006 ein niedrigerer persönlicher Einkommensteuersatz zur Anwendung kommt als im laufenden Jahr 2005. Ursache hierfür könnten voraussichtlich höhere Kosten oder niedrigere Umsätze im neuen Jahr sein. Eine Steuerersparnis durch Senkung des gesetzlichen Steuertarifs gibt es zum Jahreswechsel 2005/2006 nicht. Allerdings: Eine Verlagerung in das Jahr 2006 ergibt noch immer einen Steuerstundungseffekt und damit einen Zinsvorteil.  

Maßnahmen zur Gewinnminderung im Jahr 2005

Die folgenden Punkte zeigen Ihnen Gestaltungsmöglichkeiten auf, die zu einer Gewinnminderung noch im Jahr 2005 führen. Beachten Sie, dass bei abweichenden Wirtschaftsjahren nicht der 31. Dezember, sondern das Abschlussdatum maßgeblich ist.  

• Wahl der richtigen Abschreibungsform

Wurden in diesem Jahr Wirtschaftsgüter angeschafft, so bietet es sich an, dafür die höchstmögliche Abschreibung zu wählen. Bei beweglichen Wirtschaftsgütern ist das in der Regel die degressive Abschreibung. Der Vorteil ergibt sich dabei vor allem in den ersten Jahren der Nutzungsdauer. In diesem Zeitraum sind die Abschreibungsbeträge gegenüber der linearen Abschreibung höher, während sie zum Ende der Nutzungsdauer niedriger werden. Zudem ist ein Übergang von der degressiven zur linearen Abschreibung jederzeit möglich – ein umgekehrter Wechsel jedoch nicht.