07.10.2010 | Erbrecht

Ausgleichung und Anrechnung im Rahmen der Erbauseinandersetzung und im Pflichtteilsrecht

von RA StB Dipl.-Kfm. Gerhard Slabon, FA ErbR, Paderborn

Die Ausgleichung lebzeitiger Zuwendungen (§ 2050 BGB) im Rahmen der Erbauseinandersetzung findet allein unter den Abkömmlingen des Erben statt. Ist einer der Abkömmlinge enterbt und stehen lebzeitige Zuwendungen des Erblassers an einen von mehreren Abkömmlingen im Raum, ist über die Verweisung aus dem Pflichtteilsrecht (§ 2316 BGB) zunächst - wie bei angenommener gesetzlicher Erbfolge - die Ausgleichung vorzunehmen (§ 2316 Abs. 1 BGB mit § 2050 BGB) und sodann zusätzlich die Anrechnung (§ 2315 BGB) zu prüfen und zu berechnen.

1. Sachverhalt

Harald verstirbt am 31.5.10. Er hinterlässt seine Ehefrau Gerda, mit der er im Güterstand der Zugewinngemeinschaft gelebt hat, sowie seine beiden Kinder Max und Moritz. Das Reinvermögen von Harald beträgt am Todestag 500.000 EUR. Zu Lebzeiten hat Harald folgende Zuwendungen an seine Ehefrau und seine Kinder getätigt:

Zuwendungen an Kinder und Ehefrau zu Lebzeiten

Empfänger	Zeitpunkt	Wert in EUR im Zuwendungszeitpunkt	Indexierung	Wert in EUR am Todestag	Grund/Bestimmung bei der Zuwendung
Gerda	24.12.89	500.000	107,10 / 71,70	746.861,92	Schenkung
Moritz	24.12.95	20.000	107,10 / 87,40	24.508,01	Schenkung
Max	24.12.02	10.000	107,10 / 96,40	11.109,96	ausgleichspflichtig
Max	24.12.03	20.000	107,10 / 97,40	21.991,79	anrechnungspflichtig
Max	24.12.04	30.000	107,10 / 99,60	32.259,04	ausgleichs- und anrechnungspflichtig
Max	24.12.05	40.000	107,10 / 101,00	42.415,84	Schenkung
Max	20.02.08	800.000	107,10 / 105,80	809.829,87	Schenkung