26.02.2026 · Fachbeitrag · Pensionszusage

BFH: Neues zur Entgeltumwandlung im Durchführungsweg Pensionszusage

von Dr. Claudia Veh, Deloitte, München

Der BFH hat sich in zwei Fällen mit Besonderheiten bei der Entgeltumwandlung eines Gesellschafter-Geschäftsführers (GGf) bzw. einer mitarbeitenden Familienangehörigen befasst. Er hat die Fälle genutzt, um offene Punkte zu klären und Grundsätzliches neu zu justieren. Seine Feststellungen haben Relevanz, die über die spezifischen Aspekte der Versorgung von GGf hinausgeht.

Probezeit bei echter Entgeltumwandlung von GGf entbehrlich

Damit die Pensionszusage eines GGf steuerlich anerkannt wird, sind bestimmte Kriterien einzuhalten (vgl. R 8.7 KStR). Hierzu gehört z. B. die Probezeit, die besagt, dass eine Pensionszusage

• frühestens fünf Jahre nach Firmenneugründung und