08.10.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Bundesfinanzhof
Während Bauleistungen mit 19 v.H. umsatzsteuerpflichtig sind, bleibt die Lieferung eines Grundstücks in unbebautem wie bebautem Zustand gemäß § 4 Nr. 9a UStG umsatzsteuerfrei. Diese Steuerfreiheit gilt auch, wenn der Kaufpreis auf ein vom Verkäufer „frisch errichtetes“ Gebäude entfällt, sodass Bauträgerverträge im Vergleich zu „reinen Bauleistungen“ günstiger kalkuliert werden können. Der BFH hat diese Steuerbefreiung nun auch auf Zusatzzahlungen ausgedehnt, die der ...
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08.10.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Umwandlungssteuerrecht
Nach den allgemeinen steuerlichen Ausführungen zur Spaltung (GStB 08, 174) und der Fallstudie zur Abspaltung von Vermögen einer Kapitalgesellschaft auf eine Personengesellschaft (GStB 08, 244) wird im folgenden Musterfall untersucht, wie man risikobehaftetes Vermögen einer GmbH rechtlich und steuerlich optimal auf eine Personengesellschaft ausgliedert, um das sonstige Vermögen der GmbH vor dem Zugriff von Gläubigern zu schützen.
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08.10.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Bundesfinanzhof
Der BFH hat in einer Entscheidung vom 8.4.08 (VIII R 3/05) klargestellt, dass eine stille Gesellschaft einen gemeinsamen Zweck der Beteiligten voraussetzt, der sich nicht in der Überlassung und Nutzung von Kapital erschöpfen darf. Da im Streitfall allein die Anleger, nicht jedoch die Initiatoren der Kapitalanlage vom Erfolg profitierten, sei eine stille Gesellschaft ausgeschlossen. Der BFH nahm vielmehr ein Genussrechtsverhältnis im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG an. Weil die Kläger ...
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08.10.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Bundesfinanzhof
Der BFH hat in zwei aktuellen Entscheidungen (BFH 4.4.08, VI R 85/04 und VI R 68/05) klargestellt, dass ein Zuschlag von 0,03 v.H. je Entfernungskilometer und Monat - entgegen der Auffassung der Finanzverwaltung und einiger Finanzgerichte - nur dann zur Anwendung kommt, wenn der Arbeitnehmer den Dienstwagen auch tatsächlich für Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb nutzt. Wird der Dienstwagen nur einmal wöchentlich für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte genutzt, beträgt der ...
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04.09.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Reisekosten
Das Reisekostenrecht wurde insbesondere durch die BFH-Rechtsprechung im Jahr 2005 sowie die Lohnsteuerrichtlinien 2008 neu geregelt. Rechtsinstitute wie Dienstreise, Einsatzwechseltätigkeit und Fahrtätigkeit gehören der Vergangenheit an. An deren Stelle tritt nun die einheitliche Bezeichnung Auswärtstätigkeit. Ob Reisekosten vorliegen, hängt dabei entscheidend von der regelmäßigen Arbeitsstätte ab.
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04.09.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Pensionszusagen an GmbH-Geschäftsführer
Im Teil 1 unseres Beitrags „Neues zur Geschäftsführerversorgung“ in GStB 08, 283 ff. wurden die wesentlichen Erkenntnisse einer aktuellen Studie zur Pensionszusage an GmbH-Geschäftsführer dargestellt. Dabei wurde deutlich, in welch katastrophalem Zustand sich die im Rahmen der Studie in den letzten beiden Jahren untersuchten Pensionszusagen durchweg befanden. Im Teil 2 werden nun die Maßnahmen aufgezeigt, die die Trägerunternehmen zur Restrukturierung der notleidenden Pensionszusagen ...
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04.09.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Umwandlungssteuerrecht
Die GmbH gewinnt in der Praxis schon wegen der Haftungsbegrenzung und der Senkung des Körperschaftsteuersatzes auf 15 v.H. immer mehr an Bedeutung. Es liegt auf der Hand, dass „Umwandlungen“ von Einzelunternehmen in Kapitalgesellschaften zunehmen. Doch dies geht leider nicht immer reibungslos über die Bühne. Der folgende Musterfall zeigt, wie man ein Einzelunternehmen gesellschaftsrechtlich und steuerlich optimal in eine GmbH ausgliedert.
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04.09.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Ansparabschreibung/Investitionsabzugsbetrag
Der neue Investitionsabzugsbetrag nach § 7g Abs. 1 EStG ist nach dem Gesetzeswortlaut erstmals für Wirtschaftsjahre anzuwenden, die nach dem 17.8.07 enden (§ 52 Abs. 23 S. 1 EStG). Viele Gewerbetreibende und Land- und Forstwirte profitieren dadurch schon in 2007 von den neuen Größenmerkmalen. Freiberufler, die ihren Gewinn nach der Einnahmen-Überschussrechnung gemäß § 4 Abs. 3 EStG ermitteln und deren Gewinn 2007 über 100.000 EUR liegt, würden allerdings bereits in 2007 aus dem ...
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04.09.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Umsatzsteuer/Lohnsteuer
Mit dem BFH-Urteil vom 11.10.07 (V R 77/05) ist die umsatzsteuerliche Seite geklärt: Ein Arbeitnehmer kann mit der Vermietung seines eigenen Pkw an den Arbeitgeber selbstständig tätig sein. Die lohnsteuerliche Behandlung ist damit allerdings noch nicht geklärt. Dieser Beitrag zeigt das besondere Spannungsfeld zwischen Umsatz- und Lohnsteuer, mögliche Anerkennungsrisiken, aber auch Gestaltungschancen auf beiden Steuerrechtsebenen auf.
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04.09.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Private Spekulationsgeschäfte
Verluste aus dem Verkauf von Alltagsgegenständen sind steuerlich zu berücksichtigen (BFH 22.4.08, IX R 29/06). Sofern etwaige Verkäufe ohnehin geplant sind, sollten sie nach Möglichkeit noch in diesem Jahr vorgenommen werden. Denn soweit die Verluste erst in 2009 entstehen, ist ein Ausgleich mit Gewinn aus Aktienverkäufen nicht mehr möglich.
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