12.11.2019 · Fachbeitrag · Die glaubensverschiedene Ehe

Besonderes Kirchgeld: Einzelveranlagung kann im Einzelfall deutlich vorteilhafter sein

von Dino Höppner, M.Sc., Frankfurt (Oder) und Malte Lehna, B.Sc., Göttingen

| Bekanntlich gilt der Grundsatz: Die Zusammenveranlagung bei Ehepartnern ist im Vergleich zur Einzelveranlagung steuerlich besonders vorteilhaft, wenn die Einkommen der Ehepartner stark differieren. Jedoch kann der Vorteil des Splittingtarifs bei glaubensverschiedenen Ehen durch die Erhebung des besonderen Kirchgelds gemindert oder sogar überkompensiert werden. Der folgende Beitrag veranschaulicht, bei welchen Konstellationen eine Einzelveranlagung steuerlich günstiger sein kann. |

1. Die Kirchensteuer bei glaubensverschiedener Ehe

Bei der Zusammenveranlagung glaubensverschiedener Eheleute ist Kirchensteuer nur für denjenigen Ehepartner festzusetzen, der Mitglied einer steuererhebenden Religionsgemeinschaft ist. Eine glaubensverschiedene Ehe liegt vor, wenn ein Ehepartner kirchensteuerpflichtig ist, während der andere keiner oder einer Religionsgemeinschaft angehört, die keine Kirchensteuer erhebt. Die Berechnung der Kirchensteuer erfolgt anhand der anteiligen Einkommensteuer auf die Summe der Einkünfte des Kirchensteuerpflichtigen nach dem Grundtarif (§ 32a Abs. 1 EStG). Der Steuersatz beträgt bundeslandabhängig 8 % (Baden-Württemberg, Bayern) oder 9 % (übrige Bundesländer).

Beispiel 1
Im Veranlagungszeitraum 2019 hat der kirchensteuerpflichtige Ehegatte A Einkünfte von 35.000 EUR, während Ehegatte B nicht kirchensteuerpflichtig ist und Einkünfte von 250.000 EUR erzielt hat. Beide Ehepartner sind als Arbeitnehmer tätig und haben ihren gemeinsamen Wohnsitz in Frankfurt (Oder). Die KiSt-Vorauszahlung des A beträgt gem. Lohnsteuertabelle 2019 für die Lohnsteuerklasse V hier 767 EUR.
	Ehegatte A	Ehegatte B
Summe der Einkünfte	35.000 EUR	250.000 EUR
Einkommensteuer gem. Grundtarif	6.868 EUR	96.219 EUR
Prozentualer Anteil	6,66 %	93,34 %
Gesamtbetrag der Einkünfte	285.000 EUR
KiSt-Vorauszahlung	767 EUR
zu versteuerndes Einkommen	284.233 EUR
Einkommensteuer	101.815 EUR
Anteil des Ehegatten A (6,66 %)	6.781 EUR
Kirchensteuer (9 %)	610 EUR