06.03.2008 | Finanzverwaltung/Nieders. FG

Zur Abziehbarkeit von Steuerberatungskosten

von Dipl.-Fw. Dr. Volker Kreft, Richter am Nieders. FG, Bielefeld

Nachdem der Gesetzgeber den Abzug von privaten Steuerberatungskosten als Sonderausgaben mit Wirkung ab dem VZ 2006 ausgeschlossen hat (BStBl I 06, 79), ist es erforderlich, Steuerberatungskosten den Bereichen Betriebsausgaben, Werbungskosten und Kosten der privaten Lebensführung konkret zuzuordnen. Hierzu ist kürzlich das BMF-Schreiben vom 21.12.07 (IV B 2 - S 2144/07/0002, Abruf-Nr. 080630) ergangen und jüngst hat auch das Niedersächsische FG im Urteil vom 17.1.08 (10 K 103/07, n.rkr., Abruf-Nr. 080485) als erstes Steuergericht diese Gesetzeslage als verfassungsgemäß beurteilt. Der steuerliche Berater wird sich mithin – ggf. bis zur endgültigen Klärung durch das BVerfG – darauf einrichten müssen. Zu den entscheidenden Abgrenzungsfragen wird nachfolgend Stellung genommen.

1. Begriff der Steuerberatungskosten

Nach der Begriffsbestimmung des BMF (Tz. 1 und 2 des o.g. Schreibens) gehören zu den Steuerberatungskosten alle Aufwendungen, die in sachlichem Zusammenhang mit dem Besteuerungsverfahren stehen. Dazu zählen insbesondere

Steuerberatungsgebühren und Beiträge an Lohnsteuerhilfevereine

Fachliteratur, fachspezifische Software oder sonstige Hilfsmittel

Fahrtkosten zum Steuerberater (einschl. Unfallkosten)

Ausdrücklich ausgenommen sind hingegen Rechtsanwaltskosten, die die Erlangung der Zustimmung zum begrenzten Realsplitting betreffen und Kosten der Verteidigung in Steuerstrafverfahren.