08.10.2009 | Leseranfrage

Sozialversicherungsrechtliche und steuerliche Folgen der Abfindung von Pensionszusagen

von RA Franz Erich Kollroß, BVUK Rechtsberatungs-AG, Würzburg

Ein Leser fragt: „Wir haben im Jahr 1993 einem Teil unserer Mitarbeiter Pensionszusagen gewährt. Die Finanzierung erfolgte vollständig durch den Arbeitgeber (Autohaus). Entgeltumwandlungen bzw. Eigenanteile der Mitarbeiter wurden nicht vereinbart. Aufgrund zunehmender wirtschaftlicher Schwierigkeiten hat sich die Geschäftsführung mit Zustimmung der Mitarbeiter entschlossen, diese Zusagen zu kündigen. Im Rahmen der Kündigung der Zusagen erhält jeder Mitarbeiter eine Abfindung. Wie ist die Abfindung steuer- und sozialversicherungsrechtlich zu beurteilen?“  

Wichtig: Die allein vom Arbeitgeber finanzierte Zusage ist zu unterscheiden von der steuerlich geförderten betrieblichen Altersversorgung, die auf einer Entgeltumwandlung beruht. Über die steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Folgen einer Abfindung solcher Altersvorsorgeverträge haben wir Sie in der Ausgabe 9/2009, Seite 158 informiert.  

Abfindung der Pensionszusagen

Es handelt sich im Ausgangsfall um Pensionszusagen im Sinne von § 1b Absatz 1 BetrAVG, die als gesetzlich unverfallbar gelten, wenn die Zusage mindestens zehn Jahre bestanden hat und die versorgten Personen das 35. Lebensjahr vollendet haben (§ 30f BetrAVG).  

Da die Mitarbeiter weiterhin beschäftigt werden, ist die Auflösung der (bei Ausscheiden) unverfallbaren Anwartschaften als einvernehmliche Abfindung im laufenden Arbeitsverhältnis zu bewerten. Diese ist im BetrAVG nicht geregelt und systematisch zwar nicht gewollt, aber nach herrschender Ansicht zulässig. Abfindungsgrenzen gibt es nicht.