01.11.2007 · Fachbeitrag aus GStB · Bilanzsteuerrecht
Teilwertabschreibungen wegen Fehlmaßnahmen sorgen häufig für Diskussionen bei Betriebsprüfungen, denn die Vorstellungen der Steuerpflichtigen weichen häufig deutlich von denen der Finanzverwaltung und der Rechtsprechung ab. Es gibt zwar eine Fülle von BFH-Urteilen, die sich mit dieser Thematik auseinandersetzen, doch nur in wenigen Fällen akzeptiert der BFH eine Teilwertabschreibung aus diesem Grund. Nachfolgend werden zunächst einige grundlegende Urteile dazu kurz dargestellt.
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01.11.2007 · Fachbeitrag aus GStB · Umsatzsteuer
Wie der BFH in 2002 zu Personengesellschaften bzw. in 2005 zu Kapitalgesellschaften entschieden hatte, hindert die Gesellschafterstellung eines Geschäftsführers nicht die Annahme eines umsatzsteuerpflichtigen Leistungsaustauschs hinsichtlich seiner entgeltlichen Geschäftsführungs- und Vertretungsleistungen für die eigene Gesellschaft. Dieser Rechtsprechungsänderung war die Finanzverwaltung jeweils gefolgt (vgl. GStB 04, 94 bzw. 06, 40). Mit Schreiben vom 31.5.07 (BStBl I, 503, Abruf-Nr.
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01.11.2007 · Fachbeitrag aus GStB · Bundesfinanzministerium
Nach bisheriger Rechtsauffassung von Finanzverwaltung und Recht-sprechung war die umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage beim Grundstücksverkauf regelmäßig um die hälftige Grunderwerbsteuer zu erhöhen. Unter Änderung seiner bisherigen Rechtsprechung hatte der BFH diese Sichtweise jedoch mit Urteil vom 20.12.05 aufgegeben (vgl. GStB 06, 255). Nach längerer Bedenkzeit ist das BMF dieser Auffassung nun mit Anwendungsschreiben vom 25.9.07 gefolgt und hat in diesem Zusammenhang eine ...
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01.11.2007 · Fachbeitrag aus GStB · Steuerreform
Die Unternehmensteuerreform eröffnet Einzelunternehmern und Personengesellschaften die Möglichkeit, nicht entnommene Gewinne mit einem günstigen Einkommensteuersatz von 28,25 v.H. zu thesaurieren. Erst wenn der Unternehmer das im Unternehmen „geparkte“ Kapital in den Folgejahren entnimmt, wird eine weitere Besteuerung mit pauschal 25 v.H.
fällig. Viele Unternehmer und ihre Berater fragen sich nun, ob sich die Gewinnthesaurierung für sie lohnt. Im folgenden Beitrag wird daher ...
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01.11.2007 · Fachbeitrag aus GStB · Bundesfinanzhof
Einlagen, die zum Ausgleich eines negativen Kapitalkontos geleistet und im Wirtschaftsjahr der Einlage nicht durch ausgleichsfähige Verluste verbraucht werden, führen nach Auffassung des BFH regelmäßig zum Ansatz eines Korrekturpostens (BFH 26.6.07, IV R 28/06, Abruf-Nr.
072861
). Entgegen der Auffassung der Finanzverwaltung sind Verluste späterer Wirtschaftsjahre bis zum Verbrauch dieses Postens auch dann ausgleichsfähig, wenn hierdurch (erneut) ein negatives Kapitalkonto entsteht oder ...
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01.11.2007 · Fachbeitrag aus GStB · Pensionszusagen
Man gibt es nicht gern zu, aber gerade auf dem Gebiet der Pensionszusage ist man als Steuerberater immer häufiger am Ende seines Lateins. Spezialprüfer haben schon so manche Diskussion durch ihren Wissensvorsprung im Keim ersticken lassen. Dies gilt allerdings nur, wenn man die geltende Rechtsprechung und die herrschende Meinung in der Literatur zugrunde legt. Die Chancen für den Steuerberater liegen auf dem Gebiet der Mindermeinungen und der Grundsatzkritik. Damit wird man zwar nur selten ...
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01.11.2007 · Fachbeitrag aus GStB · Kapitalvermögen
Im vergangenen Jahr hatte der BFH dem bislang angenommenen Wahlrecht der Steuerpflichtigen zwischen Emissionsrendite und Marktrendite in mehreren Urteilen eine Absage erteilt und klargestellt, dass für die steuerliche Bewertung einer Anleihe der Zeitpunkt der Emission maßgebend ist (GStB 07, 188 ff.). Verluste aus Argentinien-Anleihen nach der Marktrendite können demgemäß auch nach Zahlungseinstellung des Staates Argentinien und der Umschlüsselung der Anleihen durch die Deutsche Börse ...
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01.10.2007 · Fachbeitrag aus GStB · Bundesfinanzhof
Nachdem bereits einzelne Finanzgerichte dem BVerfG ihre verfassungsrechtlichen Bedenken gegen die gekürzte Pendlerpauschale in Vorlagebeschlüssen (2 BvL 1/07 und 2 BvL 2/07) vorgetragen hatten, hat der BFH brandaktuell eine entsprechende Entscheidung des Niedersächsischen FG vom 2.3.07 (EFG 07, 773) wegen ernstlicher Zweifel an der Verfassungsmäßigkeit des § 9 Abs. 2 EStG n.F. bestätigt. Das Finanzamt wird damit verpflichtet, im Rahmen des vorläufigen Rechtsschutzes die ungekürzte ...
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01.10.2007 · Fachbeitrag aus GStB · Vermietung
Erwirbt ein Steuerpflichtiger eine gebrauchte Mietimmobilie, werden häufig Instandsetzungsarbeiten erforderlich sein, um das Gebäude in den Zustand zu versetzen, der den Vorstellungen des Erwerbers an ein vermietbares Objekt entspricht. Obwohl derartiger Instandsetzungsaufwand für sich betrachtet meist zu sofort abziehbaren Werbungskosten führt, ist bei zeitlichem Zusammenhang mit dem Erwerb die Regelung des anschaffungsnahen Aufwands zu beachten. Allerdings bestehen auch hier durchaus ...
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01.10.2007 · Fachbeitrag aus GStB · Bundesfinanzhof
Zum 1.4.99 hatte der Gesetzgeber bei Unternehmensfahrzeugen das bis dahin geltende Wechselspiel zwischen vollem Vorsteuerabzug und Umsatzbesteuerung der Privatnutzung durch die hälftige Vorsteuerkappung des § 15 Abs. 1b UStG ersetzt. Seit dem 1.1.03 fehlte dieser Vorschrift aber die notwendige EG-Ermächtigung, sodass der Unternehmer seither auch für Altfahrzeuge wieder den ungekürzten Vorsteuerabzug geltend machen konnte. Eine Gestaltungsempfehlung lautete in diesem Zusammenhang, sich in ...
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