04.05.2016 · Fachbeitrag aus GStB · Vermietungseinkünfte
Bei der Vermietung und Verpachtung von Grundstücken fallen häufig bereits Aufwendungen an, bevor die ersten Einnahmen erzielt werden. Doch selbst wenn es letztlich nicht zur beabsichtigten Einkunftserzielung kommt, können solche Aufwendungen ggf. als „vergebliche Werbungskosten“ abgezogen werden. Und selbst nach der Veräußerung des Mietobjekts müssen weiter anfallende Finanzierungskosten steuerlich nicht zwingend „unter den Tisch fallen“. Hier gilt es, seine Mandanten detailliert ...
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03.05.2016 · Fachbeitrag aus GStB · Geschäftsführer-Versorgung
Im vierten „Duell“ unserer Serie geht es um einen GGf, der aufgrund schwerer gesundheitlicher Probleme berufsunfähig wird. Er muss seine Tätigkeit für die GmbH deutlich reduzieren und bezieht parallel zur BU-Rente nur noch ein Minigehalt. Der Fachprüfer wollte die Pensionsrückstellung in der Steuerbilanz mit dem für aktive Anwärter geltenden Teilwert ansetzen und nahm zudem eine Überversorgung an. Die missliche Folge: Ein Teilbetrag der bisherigen Rückstellung von rund 185.000 EUR ...
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03.05.2016 · Fachbeitrag aus GStB · Geschäftsführer-Versorgung
Im dritten „Duell“ unserer Serie Betriebsprüfungsfalle „Pensionszusage“ geht es um die steuerrechtliche Beurteilung einer liquidationsbedingten Abfindungszahlung in Höhe von rund 300 TEUR. Der Fachprüfer wollte die Abfindung der Gesellschafterebene zuordnen. Das hätte eine verdeckte Einlage und einen fiktiven steuerpflichtigen Zufluss beim versorgungsberechtigten Gesellschafter-Geschäftsführer (GGf) von 480 TEUR sowie eine vGA von 300 TEUR bedeutet. Zum Glück konnte auch dieses ...
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03.05.2016 · Fachbeitrag aus GStB · Geschäftsführer-Versorgung
Das erste „Duell“ unserer Beitragsreihe zur Betriebsprüfungsfalle „Pensionszusage“ beschreibt eine Auseinandersetzung, die im Rahmen einer Betriebsprüfung mit dem hinzugezogenen Fachprüfer geführt werden musste. Der Fachprüfer wollte der Pensionszusage die zivilrechtliche Wirksamkeit versagen und die bisher gebildeten Pensionsrückstellungen von rund 620 TEUR gewinnerhöhend auflösen. Der GmbH drohte daher eine Steuernachzahlung von ca. 186 TEUR. Inklusive der fälligen Zinsen ...
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03.05.2016 · Fachbeitrag aus GStB · Geschäftsführer-Versorgung
Das zweite „Duell“ unserer Serie zur Betriebsprüfungsfalle „Pensionszusage“ beschreibt eine Auseinandersetzung mit dem hinzugezogenen Fachprüfer, wie sie in der Praxis häufig vorkommt. Bei dem Streit ging es darum, wie die Wiederanlage der Ablaufleistung der Rückdeckungsversicherung steuerlich zu beurteilen ist. Der Fachprüfer wollte einen steuerpflichtigen Zufluss beim versorgungsberechtigten Gesellschafter-Geschäftsführer (GGf) von rund 221 TEUR annehmen. Dem Geschäftsführer ...
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03.05.2016 · Fachbeitrag aus GStB · Geschäftsführer-Versorgung
Im fünften „BP-Duell“ unserer Beitragsserie wurde mit der Fachprüfung über die äußerst praxisrelevante Frage gestritten: Unter welchen Umständen und in welchem Umfang kann in der Krise der GmbH die bisher zugesagte Versorgungsleistung herabgesetzt werden? Im Streitfall hatte die GmbH die Pensionszusagen der beiden GGf krisenbedingt um jeweils 65 % gekürzt. Die Fachprüferin vertrat zunächst die Auffassung, dies führe zu einer verdeckten Einlage und zu einem fiktiven Lohnzufluss von ...
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03.05.2016 · Fachbeitrag aus GStB · Beratungsschwerpunkte bei Vermietungseinkünften
Die Frage, ob Gebäudeaufwendungen zu den sofort abziehbaren Erhaltungsaufwendungen gehören oder sich doch nur über die AfA auswirken, führt immer wieder zum Streit mit dem Finanzamt. Der Grund liegt auf der Hand: Der Steuerpflichtige wird in Grenzfällen eher zu Instandsetzungs- oder Modernisierungsaufwand tendieren, um sich den Sofortabzug bzw. eine gleichmäßige Verteilung größerer Aufwendungen auf zwei bis fünf Jahre zu sichern (§ 82b EStDV). Bei der Einstufung als Anschaffungs- ...
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03.05.2016 · Fachbeitrag aus GStB · Vermietung und Verpachtung
Verstirbt ein Steuerpflichtiger und gehört zu seinem Nachlass ein vermietetes Grundstück, treten in der Praxis vielfältige Probleme auf. Vielfach ist die Erbengemeinschaft bestrebt, das Mietobjekt alsbald zu verkaufen; was schnell zur „Steuerfalle“ werden kann. Werden im Zuge der Vermögensverteilung Schulden übernommen oder Abstandszahlungen geleistet, hat dies Auswirkungen auf die AfA-Berechtigung. Spannend wird es auch, wenn das Erbe mit einem Vermächtnis belastet ist oder der ...
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