Steuerliche Behandlung von Arbeitslohn in DBA

| Das BMF hat aktuell umfassend zur Besteuerung der Einkünfte aus unselbständiger Arbeit nach den DBA Stellung genommen (BMF-Schreiben v. 12.12.23- IV B 2 - S 1300/21/10024 :005). |

In dem Schreiben werden zunächst wichtige Grundsätze, wie der Regelungsbereich eines DBA oder auch der Grenzgängerregelung erläutert. Außerdem nimmt die Finanzverwaltung u.a. Stellung zu

• Besteuerung im Inland

• Besteuerung im Tätigkeitsstaat

• Besteuerung im Ansässigkeitsstaat (sog. 183-Tage-Klausel)

• Ermittlung des steuerpflichtigen / steuerfreien Arbeitslohns

• Abkommensrechtliche Beurteilung bestimmter Auslandstätigkeiten

• Besonderheiten bei Berufskraftfahrern

• Personal auf Schiffen und Flugzeugen

• Rückfallklauseln nach DBA

• Konsultationsvereinbarungen

• Streitbeilegungs- und Vorabverständigungsverfahren.

Die Regelungen des neuen Schreibens sind in allen offenen Fällen anzuwenden, sofern gesetzliche Regelungen dem nicht entgegenstehen. Die BMF-Schreiben v. 3.5.18, BStBl I, 643 und v. 22.4.20, BStBl I, 483 werden durch das neue Schreiben ersetzt.