26.10.2021 · Fachbeitrag · Umsatzsteuer

Rückwirkende Rechnungsberichtigung: Immer noch Fragen offen

von Dipl.-Finw. (FH) Thomas Meurer, Baesweiler

| Das BMF hat die aktuelle Rechtsprechung des EuGH und BFH zur Rückwirkung einer Rechnungsberichtigung dem Grunde nach übernommen und den UStAE im vergangenen Jahr entsprechend angepasst (BMF 18.9.20, III C 2 - S 7286-a/19/10001 :001). Dennoch bleiben weiterhin einige strittige Punkte, die derzeit in Prüfungen vermehrt zu Streitigkeiten mit der Finanzverwaltung führen. |

1. Falsche Anwendung des § 13b UStG heilbar?

• Beispiel

Verschiedene Unternehmen der Unternehmensgruppe X erbringen Beratungsleistungen an U, der zu dieser Unternehmensgruppe gehört. Wegen des angenommenen Unternehmenssitzes des U in Luxemburg wurden die einzelnen Leistungen dieser Gesellschaften an U jeweils ohne Ausweis von Umsatzsteuer abgerechnet (§ 13b UStG). Das FA kam jedoch zutreffend zu dem Ergebnis, dass sich die geschäftliche Oberleitung von U im Inland befunden hatte. In Luxemburg hatte sich nur der statuarische Sitz der Gesellschaft befunden.

Daraufhin erstellten die Gesellschaften mit Datum vom 26.8.16 berichtigte Rechnungen mit Umsatzsteuerausweis. Am 2.9.16 reichte U eine geänderte Umsatzsteuerjahreserklärung 2012 ein, in der er zusätzliche Vorsteuer geltend machte.

Ein Dokument ist dann eine rückwirkend berichtigungsfähige Rechnung, wenn es Mindestangaben enthält (BFH 20.10.16, V R 26/15). Dies sind Angaben