01.08.2005 | Checklisten

Checkliste zur Vorbereitung und Abwicklung einer Betriebsprüfung

von Dipl.-Finw. Hans-Jürgen Fuchs, Steinwenden

Begleitend zu den Beiträgen „Hilfe der Betriebsprüfer kommt – Verhaltensknigge für den Steuerfachgehilfen“ (MBP 04, 5 sowie MBP 05, 21)* haben wir eine Checkliste entworfen, die Ihnen in der Praxis hilft, anstehende Betriebsprüfungen professionell vorzubereiten, zu begleiten und nachzuarbeiten. Manch unliebsame Überraschung wird damit schon im Vorfeld vermieden. 

II. Prüfung steuerlicher Prüfungsansätze im  Vorfeld der Betriebsprüfung		Ja	Nein	Bemerkungen
C. Umsatzsteuer
1.  1.1  1.3	Liegt umsatzsteuerlich Unternehmereigenschaft vor?  Wurde die Option zur Anwendung der Kleinunternehmerregelung ausgeübt?  Wurde USt-ID-Nummer beantragt?
2.  2.1  2.2  2.3  2.4	Wie erfolgt die Versteuerung der Entgelte?  Vereinbarte/vereinnahmte Entgelte?  Durchschnittssätze?  Differenzbesteuerung?  Fahrzeugeinzelbesteuerung?
3.  3.1	Liegen Steuerbefreiungen vor?  Wurde Option für Mieteinkünfte ausgeübt?
4.	Liegen innergemeinschaftliche Vorgänge vor?
5.  5.1  5.2  5.3	Bemessungsgrundlage für  unentgeltliche Lieferungen und sonstige   Leistungen?  Nutzungsüberlassungen?  Mindestbemessungsgrundlage beachtet?
6.  6.1	Liegen Umsätze mit unterschiedlichen Steuersätzen vor?  Aufteilungsmaßstab nachvollziehbar?
7.  7.1  7.2	Vorsteuer  Ordnungsgemäße Belege vorhanden?  § 15a UStG beachtet?
8.	Liegen die umsatzsteuerlichen Ausfuhr- und Belegnachweise bzw. sonstige Nachweise vor?

 

II. Prüfung steuerlicher Prüfungsansätze im  Vorfeld der Betriebsprüfung		Ja	Nein	Bemerkungen
D. Gewerbesteuer
1.	Sind zur Ermittlung des Gewerbeertrages außerbilanzielle Zu-/Abrechnungen vorgenommen worden?
2.  2.1  2.1.1  2.1.2  2.1.3  2.2  2.3  2.4  2.5	Sind Hinzurechnungen vorzunehmen? Wenn ja, welche?  Dauerschuldzinsen  Langfristige Zinsaufwendungen  Kontokorrentzinsen  Korrektur um Zinsen nach § 4 Abs. 4a EStG  Miet- und Pachtzinsen (50 %)  Renten und dauernde Lasten  Gewinnanteile stiller Gesellschafter  Verluste aus verbundenen Unternehmen
3.  3.1  3.2  3.3	Kürzungen  Erträge aus verbundenen Unternehmen  Betriebsgrundstücke  Einheitswert des Betriebsvermögens  100 % 140 % 250 %  400 % 600 %  Spenden
4.	Ist ein vorzutragender Gewerbeverlust aus den Vorjahren vorhanden?
5.	Ist Zerlegung durchzuführen?
6.	Hebesatz _____________%
III.	Zwischenbesprechung der Prüfungsfeststellungen mit Prüfer	to do	erl.	Bemerkungen
1.	Welche Unterlagen fehlen noch?
2.	Welche Sachverhalte sind unstrittig?
3.  3.1	Welche Feststellungen sind strittig?  Sind hinsichtlich der noch strittigen Feststellungen Verfahren anhängig?  Az.: __________________
4.  4.1  4.2  4.3	Unterlagen beim Prüfer anfordern über die von ihm gemachten  Berechnungen  Kalkulationen  Zuschlagssätze
5.	Steuerliche Auswirkungen unter Berücksichtigung von Folgewirkungen für andere Steuerarten berechnen
6.  6.1	Ergebnis der Zwischenbesprechung und deren Auswirkungen mit Mandanten besprechen und erläutern  Vorzulegende Unterlagen bei Mandanten anfordern
7.  7.1	Grenzen für Abschlussbesprechung absprechen  Ggf. auf Risiken hinweisen
8.	Besteht Möglichkeit einer tatsächlichen Verständigung?
9.  9.1	Besteht die Gefahr eines Strafverfahrens?  Erfolgte strafrechtlicher Hinweis/Belehrung?

 

IV.	Maßnahmen nach Abschluss der Betriebsprüfung	Ja	Nein	Bemerkungen
1.  1.1  1.2  1.3  1.4	Prüfung des Prüfungsberichts  Weicht der Bericht vom Ergebnis der Abschlussbesprechung ab?  Wurden verbindliche Zusagen eingehalten?  Ist Stellungnahme zum Bericht zu fertigen oder Einspruch gegen die Bescheide einzulegen?  Liegen neue Unterlagen oder Erkenntnisse vor?
2.  2.1	Wurde ein Strafverfahren eingeleitet?  Wenn ja,  ist Stellungnahme abzugeben?
2.2  2.3	Wann erfolgte Belehrung über Rechte und Pflichten im Strafverfahren?  Bescheid über Hinterziehungszinsen			vom _________
3.  3.1  3.2	Wurde der  Vorbehalt der Nachprüfung bzw.  Vorläufigkeitsvermerk aufgehoben?
4.	Erfolgte Anpassung der Eröffnungsbilanz des Folgejahres an Prüfer-Bilanz?
5.	Wurden verbindliche Zusagen bzw. Dauersachverhalte in den Folgejahren richtig behandelt?
6.	Ergeben sich Änderungen außerhalb des Prüfungszeitraums?
7.	Sind noch ausstehende Steuererklärungen abzugeben?
8.	Ist ggf. Antrag auf Stundung oder Vollstreckungsaufschub zu stellen?
9.	Ist Abrechnung mit Mandanten erfolgt?

 

Fazit