03.11.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Bundesfinanzhof
Während eine ertragsteuerliche Organschaft neben der „finanziellen Eingliederung“ lediglich einen wirksamen Ergebnisabführungsvertrag fordert, verlangt die umsatzsteuerliche Organschaft zusätzlich eine „organisatorische und wirtschaftliche Eingliederung“. Der BFH hat nun die Bedeutung der organisatorischen Eingliederung gestärkt und deutlich gemacht, dass bei einer Betriebsaufspaltung nicht automatisch auch eine umsatzsteuerliche Organschaft von Besitz- und Betriebsunternehmen ...
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08.10.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Pensionszusagen
In GStB 08, 283 ff. und 329 ff. haben wir die Ergebnisse einer neuen Studie zu „Pensionszusagen an GmbH-Geschäftsführer“ vorgestellt und aufgezeigt, wie Unternehmen in der Praxis versuchen, die meist unterfinanzierten Pensionszusagen zu restrukturieren und damit die Versäumnisse der Vergangenheit auszubügeln. Vor neuen Versorgungszusagen scheuen die meisten mittelständischen Gesellschaften zurzeit zurück, obwohl der Versorgungsbedarf so hoch ist wie nie zuvor. Dies ist eine eindeutige ...
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08.10.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Abschreibungsmöglichkeiten
Durch das Gesetz zur Unternehmensteuerreform 2008 wurden die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme des § 7g EStG komplett neu definiert. Auch in Zukunft haben dadurch kleine und mittlere Betriebe die Möglichkeit, Abschreibungspotenzial zeitlich vorzuverlagern und so die steuerliche Belastung auftretender Gewinnspitzen auszugleichen.
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08.10.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Steueroptimierte Nachfolgeplanung
Stiftungen stellen ein verbreitetes Instrument der Nachfolgeplanung dar. Die Übertragung eines Unternehmens auf eine steuerbegünstigte Stiftung kann für den Unternehmer zu erheblichen steuerlichen Vorteilen führen, wenn zukünftig noch vorhandenes steuerpflichtiges Einkommen durch einen entsprechenden Spendenabzug vermindert werden kann. Wird das Unternehmen als Kapitalgesellschaft geführt und ist der Anteil dem Privatvermögen zuzuordnen, kann ein Spendenabzug in Höhe des gemeinen Werts ...
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08.10.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Bundesfinanzhof
Während Bauleistungen mit 19 v.H. umsatzsteuerpflichtig sind, bleibt die Lieferung eines Grundstücks in unbebautem wie bebautem Zustand gemäß § 4 Nr. 9a UStG umsatzsteuerfrei. Diese Steuerfreiheit gilt auch, wenn der Kaufpreis auf ein vom Verkäufer „frisch errichtetes“ Gebäude entfällt, sodass Bauträgerverträge im Vergleich zu „reinen Bauleistungen“ günstiger kalkuliert werden können. Der BFH hat diese Steuerbefreiung nun auch auf Zusatzzahlungen ausgedehnt, die der ...
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08.10.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Umwandlungssteuerrecht
Nach den allgemeinen steuerlichen Ausführungen zur Spaltung (GStB 08, 174) und der Fallstudie zur Abspaltung von Vermögen einer Kapitalgesellschaft auf eine Personengesellschaft (GStB 08, 244) wird im folgenden Musterfall untersucht, wie man risikobehaftetes Vermögen einer GmbH rechtlich und steuerlich optimal auf eine Personengesellschaft ausgliedert, um das sonstige Vermögen der GmbH vor dem Zugriff von Gläubigern zu schützen.
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08.10.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Bundesfinanzhof
Der BFH hat in einer Entscheidung vom 8.4.08 (VIII R 3/05) klargestellt, dass eine stille Gesellschaft einen gemeinsamen Zweck der Beteiligten voraussetzt, der sich nicht in der Überlassung und Nutzung von Kapital erschöpfen darf. Da im Streitfall allein die Anleger, nicht jedoch die Initiatoren der Kapitalanlage vom Erfolg profitierten, sei eine stille Gesellschaft ausgeschlossen. Der BFH nahm vielmehr ein Genussrechtsverhältnis im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG an. Weil die Kläger ...
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08.10.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Bundesfinanzhof
Der BFH hat in zwei aktuellen Entscheidungen (BFH 4.4.08, VI R 85/04 und VI R 68/05) klargestellt, dass ein Zuschlag von 0,03 v.H. je Entfernungskilometer und Monat - entgegen der Auffassung der Finanzverwaltung und einiger Finanzgerichte - nur dann zur Anwendung kommt, wenn der Arbeitnehmer den Dienstwagen auch tatsächlich für Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb nutzt. Wird der Dienstwagen nur einmal wöchentlich für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte genutzt, beträgt der ...
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04.09.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Reisekosten
Das Reisekostenrecht wurde insbesondere durch die BFH-Rechtsprechung im Jahr 2005 sowie die Lohnsteuerrichtlinien 2008 neu geregelt. Rechtsinstitute wie Dienstreise, Einsatzwechseltätigkeit und Fahrtätigkeit gehören der Vergangenheit an. An deren Stelle tritt nun die einheitliche Bezeichnung Auswärtstätigkeit. Ob Reisekosten vorliegen, hängt dabei entscheidend von der regelmäßigen Arbeitsstätte ab.
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04.09.2008 · Fachbeitrag aus GStB · Pensionszusagen an GmbH-Geschäftsführer
Im Teil 1 unseres Beitrags „Neues zur Geschäftsführerversorgung“ in GStB 08, 283 ff. wurden die wesentlichen Erkenntnisse einer aktuellen Studie zur Pensionszusage an GmbH-Geschäftsführer dargestellt. Dabei wurde deutlich, in welch katastrophalem Zustand sich die im Rahmen der Studie in den letzten beiden Jahren untersuchten Pensionszusagen durchweg befanden. Im Teil 2 werden nun die Maßnahmen aufgezeigt, die die Trägerunternehmen zur Restrukturierung der notleidenden Pensionszusagen ...
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