Rentenversicherung, Ertragsanteil, Rückwirkung, Verfassungsmäßigkeit, Vertrauensschutz

1. Sind Rentenzahlungen aus einem vor dem 01.01.2005 abgeschlossenen, begünstigten Versicherungsvertrag mit Kapitalwahlrecht auch nach der Änderung des § 52 Abs. 28 Satz 5 EStG durch das JStG 2004 insgesamt den Einkünften aus Kapitalvermögen im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG 2004 zuzuordnen und unter den Voraussetzungen des § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 2 EStG 2004 steuerfrei, soweit die Summe der ausgezahlten Rentenbeträge das in der Ansparzeit angesammelte Kapitalguthaben einschließlich der Überschussanteile nicht übersteigt?
2. Ist die in der Regelung des § 52 Abs. 28 Satz 5 EStG enthaltene echte Rückwirkung verfassungswidrig und verstößt gegen den Gleichbehandlungsgrundsatz?

Gericht: Bundesfinanzhof

Aktenzeichen: VIII R 1/26

Vorinstanz: Niedersächsisches Finanzgericht 18.11.2025 7 K 165/24

Normen: EStG § 20 Abs 1 Nr 6, EStG § 52 Abs 28 S 5, EStG § 22 Nr 1 S 3 Buchst a DBuchst bb, GG Art 3 Abs 1, GG Art 20 Abs 3

Rechtsmittelführer: Steuerpflichtiger