15.11.2010 | Programmgestützte Liquiditätsplanung

Auswirkungen der Vorjahresbilanz auf die Plan-Liquidität

von Dipl.-Bw. Claudia Schurig, Mühl Christ Partner, Management Consulting GmbH, Limburg

Viele Kanzleien, die betriebswirtschaftliche Beratung anbieten, lassen sich bei der Planung der Erfolgsrechnung und Bilanz bzw. der Liquidität durch Software unterstützen. Die Programme berechnen die Ergebnisse immer auf Basis der Eingaben, die vom Anwender vorgegeben werden. Dieser Beitrag beschäftigt sich mit der Frage, welche Auswirkungen es auf die Planung hat, wenn sich einzelne Werte in der Vorjahresbilanz ändern und was bei der automatischen Berechnung zu berücksichtigen ist. Ein Planungsfall aus der Praxis veranschaulicht die Problematik.  

Planungsmethoden

Planungen für das kommende Geschäftsjahr werden oft noch während des laufenden Geschäftsjahrs erstellt. Die Buchhaltung für die letzten Monate bzw. für den letzten Monat des Geschäftsjahrs steht dann noch aus. Folglich wird eine sogenannte Forecast-Bilanz für den Abschluss-Stichtag (hier: 31.12.09) selbst erstellt. Liegen für das laufende Geschäftsjahr bereits eine Planung und/oder Soll-/Ist-Vergleiche vor, kann auf die Planbilanz zum 31.12. oder auf Vorschau-Bilanzen zurückgegriffen werden. Ist das Geschäftsjahr in der FiBu bereits verbucht, verwendet man vorläufige Abschlüsse. Die Vorjahresbilanz ist wichtig für die Planung: Sie beeinflusst u.a. den Verlauf der Liquidität im Planjahr.  

Im Beispiel wurde die Bilanz zum 31.12.09 auf Basis eines Forecasts aus dem Soll-/Ist-Vergleich per 31.10.09 erstellt. Die Planung für 2010 weist folgendes Ergebnis aus:  

Planung 2010

	Szenario 1 (in EUR)
Ergebnisse per 31.12.10	Planung mit Forecast-Bilanz
vorläufiges Ergebnis (dieses wird aufgrund der wirtschaftlichen Lage geringer als in den Vorjahren geplant)	19.221
Liquide Mittel minus KK Inanspruchnahme
Anfangsbestand	- 30.000
Endbestand	- 14.084
KK-Linie	- 50.000