12.08.2010 · Fachbeitrag aus AStW ·
Verteidigungskosten sind Folgen kriminellen Verhaltens und deshalb wie die Strafe selbst nach § 12 Nr. 4 EStG in der Regel der Privatsphäre zuzuordnen. Ausnahmsweise können strafbare Handlungen aber auch Erwerbsaufwendungen sein, sofern sie im Zusammenhang mit einer beruflichen Tätigkeit stehen. Dabei ist nicht entscheidend, ob eine Person nur als Arbeitnehmer die zur Last gelegte Straftat begehen kann. Die Abzugsfähigkeit setzt vielmehr voraus, dass die schuldhaften Handlungen noch im ...
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12.08.2010 · Fachbeitrag aus AStW ·
Wird der Kaufpreis für einen Hausverkauf von vornherein unverzinslich gestundet, unterliegt der Betrag, den der Erwerber später aufgrund einer Wertsicherungsklausel zusätzlich aufzubringen hat, als Kapitaleinnahme nach § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG der Abgeltungsteuer. Im Gegenzug kann der Erwerber die Schuldzinsen als Werbungskosten bei den Mieteinkünften absetzen. Nach einem aktuellen Urteil des FG Saarland haben ausschließlich im Hinblick auf die Geldentwertung geleistete Zahlungen ...
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12.08.2010 · Fachbeitrag aus AStW ·
Die Zahlung für die Ablösung eines Erbbaurechts führt zu sofort abzugsfähigen Werbungskosten, wenn dadurch der Erbbauberechtigte ausgetauscht wird und höhere Erbbauzinsen erlangt werden können. Aktivierungspflichtige Anschaffungskosten des Grundstücks liegen daher nicht vor.
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12.08.2010 · Fachbeitrag aus AStW ·
Die Bauabzugsteuer lässt sich vermeiden, wenn der Unternehmer dem Auftraggeber eine Freistellungsbescheinigung vorlegt. Diese erteilt das Finanzamt aber nur, wenn der zu sichernde Steueranspruch nicht gefährdet erscheint. Eine Gefährdung ist nach einem aktuellen Urteil des FG Hamburg bereits gegeben, wenn sich dies aus dem steuerlichen Vorverhalten Dritter ergibt. Im zugrunde liegenden Fall wurde dem Vater wegen hoher Steuerrückstände die Ausübung seines Gewerbes untersagt und die Mutter ...
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12.08.2010 · Fachbeitrag aus AStW ·
Nachdem der Große Senat des BFH entschieden hat, dass § 12 EStG kein allgemeines Aufteilungs- und Abzugsverbot für gemischte Aufwendungen enthält (s. AStW 10, 168) und der BFH diese Auffassung in weiteren Folgeentscheidungen konkretisiert hatte, hat sich das BMF nunmehr zur Anwendung der neuen Rechtsprechung für alle Gewinn- und Überschuss-Einkunftsarten geäußert. Dabei werden die Grundsätze im Wesentlichen übernommen und sind in allen offenen Fällen anzuwenden. Damit können ...
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12.08.2010 · Fachbeitrag aus AStW ·
Siedelt der nicht pflegebedürftige Gatte mit seinem zu pflegenden Ehepartner in ein Altenheim oder Wohnstift über, sind die auf ihn entfallenden Kosten nicht als außergewöhnliche Belastung abziehbar, weil die für § 33 EStG benötigte Zwangsläufigkeit fehlt. Allein der Umstand, dass eine Person seinem pflegebedürftigen Partner ins Heim folgt, begründet noch Meinung des BFH noch keine unausweichliche Zwangslage, weil der Umzug auf einer freien Entscheidung beruht. Auch die Verpflichtung ...
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12.08.2010 · Fachbeitrag aus AStW ·
Eine Leasingsonderzahlung ist mit der Entfernungspauschale und dem pauschalen Kilometergeld bei den Reisekosten abgegolten. Das gilt nach einem aktuellen Urteil des BFH auch dann, wenn der Arbeitnehmer die Vorauszahlung bereits geleistet hat, bevor er das Fahrzeug in Betrieb nimmt. Gemäß § 9 Abs. 2 EStG sind durch die Entfernungspauschale nämlich sämtliche Aufwendungen abgegolten, die durch die Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte veranlasst sind. Der Werbungskostencharakter von ...
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12.08.2010 · Fachbeitrag aus AStW ·
Nach dem Vorschlag des Bundesrates soll das Jahressteuergesetz 2010 an die BFH-Rechtsprechung zur Berücksichtigung von AfA bei zuvor im Rahmen einer Überschuss-Einkunftsart genutzten Wirtschaftsgütern angepasst werden. Daher sollen über den geänderten § 7 Abs. 1 S. 5 EStG Abschreibungen bis zum Zeitpunkt der Einlage nur steuermindernd berücksichtigt werden, soweit der Einlagewert stille Reserven in Höhe der vorgenommenen AfA enthält. Der BFH hatte entschieden, dass die AfA nach Einlage ...
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12.08.2010 · Fachbeitrag aus AStW ·
Wird für ein handschriftlich geführtes Fahrtenbuch zur Ergänzung einzelner Angaben nachträglich ein PC-Ausdruck gefertigt, kann hierüber der private Nutzungsanteil ermittelt werden, wenn keine Manipulationsmöglichkeiten und sonstige Einschränkungen bei der Überprüfbarkeit der Angaben bestehen. In einem vom FG Berlin-Brandenburg entschiedenen Fall hatte der Angestellte als Ergänzung nachträglich per PC eine Aufstellung gefertigt, aus der sich Datum, Pkw-Standort zu Beginn der Fahrt, ...
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12.08.2010 · Fachbeitrag aus AStW ·
Das BVerfG hat die seit 2007 verschärfte Abzugsbeschränkung beim häuslichen Arbeitszimmer als verfassungswidrig eingestuft, soweit für die betriebliche oder berufliche Tätigkeit kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht. Die insbesondere für Lehrer relevante Neuregelung verstößt insoweit gegen den allgemeinen Gleichheitssatz, als die Aufwendungen auch in diesen Fällen von der steuerlichen Berücksichtigung ausgeschlossen sind. Hiervon begünstigt sind sowohl die Gewinn- als auch ...
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