09.11.2009 · Fachbeitrag aus PIStB · Arbeitnehmeraktienoptionen
Um Arbeitnehmer an ihr Unternehmen zu binden, geben weltweit viele Unternehmen Arbeitnehmeraktienoptionen (häufig als Stock Options bezeichnet) aus. Empfänger dieser Optionen sind zunehmend nicht mehr nur die Führungskräfte. Nachfolgend werden daher die steuerlichen Konsequenzen der Ausübung von Aktienoptionen erläutert. Darüber werden Hinweise auf die Besonderheiten bei der Gewährung von Aktienoptionen im Zusammenhang mit internationalen Arbeitnehmerentsendungen gegeben. Steuerliche ...
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09.11.2009 · Fachbeitrag aus PIStB · Künstlerbesteuerung
Angesichts der hohen Mobilität von Künstlern und Sportlern verbunden mit vergleichsweise hohen Einnahmen hat der Gesetzgeber seit Jahrzehnten ein besonderes Augenmerk auf im Ausland ansässige Steuerpflichtige, die im Inland Einkünfte erzielen. Da eine Veranlagung bei teilweise nur tageweiser Inlandstätigkeit nicht praktikabel ist, wird über § 50a EStG regelmäßig der inländische Veranstalter verpflichtet, ähnlich dem Lohnsteuerabzug, eine Steuer von der Vergütung einzubehalten. Der ...
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09.11.2009 · Fachbeitrag aus PIStB · Bundesfinanzhof
In drei ganz aktuellen Entscheidungen hat der BFH eine Reihe von Zweifelsfragen der Umsatzsteuerfreiheit bei Lieferungen in Drittstaaten (Ausfuhrlieferung) und in andere EG-Mitgliedstaaten (innergemeinschaftliche Lieferung) geklärt (BFH 23.4.09, V R 84/07; BFH 12.5.09, V R 65/06; BFH 28.5.09, V R 23/08).
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09.11.2009 · Fachbeitrag aus PIStB · Grenzgänger
Das FA kann auch dann „nachträglich“ i.S. von § 50 Abs. 5 S. 4 Nr. 1 EStG 1997/§ 50 Abs. 5 S. 2 Nr. 1 EStG 1997 i.d.F. des StSenkG feststellen, dass die Voraussetzungen der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht nach § 1 Abs. 3 EStG 1997 nicht vorgelegen haben, wenn es dies bereits bei Erteilung der Bescheinigung hätte bemerken können. Auch bei einer fehlerhaft erteilten Bescheinigung nach § 39c Abs. 4 EStG 1997 kann das FA die zu wenig erhobene Lohnsteuer nachfordern (BFH 23.9.08, I ...
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09.11.2009 · Fachbeitrag aus PIStB · Ansparrücklage
Ein deutsches Ärzteehepaar (Einkünfteermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG) hatte sich an einem spanischen Unternehmen atypisch still beteiligt und bildete daraufhin eine Ansparrücklage nach § 7 Abs. 3 EStG, die im Jahr der Bildung zu einem Verlust aus dieser Beteiligung führte. Das FA erkannte die Rücklage jedoch nicht an, wodurch sich der negative Betrag nicht auf den Steuersatz auswirkte (Art. 23 DBA-Spanien i. V. mit § 32b EStG a.F.) Mit seinem Antrag auf gerichtliche AdV (§ 69 FGO) ...
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09.11.2009 · Fachbeitrag aus PIStB · Britische Limited
Die OFD Hannover hat in einer Verfügung (OFD Hannover 3.7.09, S 2700 - 5 - StO 241/244, Abruf-Nr. 092801) dazu Stellung genommen, welche steuerlichen Auswirkungen die Löschung einer Limited (Ltd.) im britischen Handelsregister hat.
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09.11.2009 · Fachbeitrag aus PIStB · Mehrwertsteuer 2010
Zum 1.1.10 wird das deutsche Umsatzsteuerrecht durch das EU-Mehrwertsteuerpaket 2010 und das Jahressteuergesetz 2009 umfassend geändert. Hiervon sind vor allem Unternehmen mit Auslandsbezug betroffen. In der Schweiz tritt das neue Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer (nMWSTG) ebenfalls am 1.1.10 in Kraft. Eine ausführliche Liste der vorgesehenen Änderungen finden Sie auf http://www.estv.admin.ch/mwst/aktuell.
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09.11.2009 · Fachbeitrag aus PIStB · Ausfuhrerstattung
Ob die Ausfuhrerstattung von der zuständigen Behörde korrekt berechnet wurde, muss der Exporteur nicht nachrechnen (BFH 21.7.09, VII R 50/06, Abruf-Nr. 093106). Der Rückzahlungsanspruch der Behörde für zu Unrecht gewährte Ausfuhrerstattungen verjährt jedoch nicht bereits nach vier Jahren (VO Nr. 2988/95), sondern richtet sich nach nationalem Recht. Denn Art. 3 Abs. 1 VO Nr. 2988/95 verkürzt die im nationalen Recht bestehenden Verjährungsfristen nicht, sondern soll lediglich die ...
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09.11.2009 · Fachbeitrag aus PIStB · Einkünfteaufteilung
Das BMF hat die Verwaltungsgrundsätze für die Prüfung der Einkünfteaufteilung bei Betriebsstätten international tätiger Unternehmen (Betriebsstätten-Verwaltungsgrundsätze) an die veränderten gesetzlichen Grundlagen angepasst (BMF 25.8.09, IV B 5 - S 1341/07/10004, Abruf-Nr. 093433). Hintergrund sind die Änderungen durch das SEStEG.
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09.11.2009 · Fachbeitrag aus PIStB · Riester-Rente
Wer den Ruhestand im Ausland verbringen oder als ausländischer Arbeitnehmer im Alter wieder in die Heimat zurückkehren wollte, musste die Riester-Förderung zumindest teilweise zurückzahlen. Der EuGH (10.9.09, C-269/07, Abruf-Nr. 093111) hat nun entschieden, dass dies gegen europäisches Recht verstößt. Benachteiligt würden insbesondere auch Grenzgänger, die im Ausland wohnen und in Deutschland arbeiten, hier aber nicht unbeschränkt steuerpflichtig sind.
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