29.09.2026 · Fachbeitrag aus PIStB · Betriebsstätten
Mit dem finalen BMF-Schreiben vom 18.6.26 (IV B 2 - S 1301/01410/007/264, BStBl I 26, 907) liegen neue Leitlinien zur Begründung von Betriebsstätten für die Praxis vor. Nachdem Teil 1 den innerstaatlichen Betriebsstättenbegriff und die Wechselwirkung der Tatbestandsmerkmale erläutert hat, geht es nun um deren Anwendung in der Praxis. Im Mittelpunkt stehen Tätigkeiten in fremden Räumen, insbesondere beim Desk-Sharing und in Kundenräumen sowie in Bau- und Montagebetriebsstätten. Ein ...
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29.09.2026 · Fachbeitrag aus PIStB · Hybride Gesellschaften
Der BFH hat die Reichweite des § 50d Abs. 1 S. 11 EStG i. d. F. des AmtshilfeRLUmsG geklärt. Die Vorschrift besteht heute wortgleich in § 50d Abs. 11a EStG fort. Nach dem Urteil lässt sie den abkommensrechtlichen Erstattungsanspruch einer hybriden Gesellschaft materiell unberührt. Sie regelt lediglich, wer diesen Anspruch geltend machen kann (BFH 11.3.26, I R 13/23).
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29.09.2026 · Fachbeitrag aus PIStB · Hybride Gesellschaften
Der Erwerb ausländischer Investments gehört heute zur modernen Portfolioverwaltung. In der Praxis stellt sich dabei regelmäßig die Frage, wie ein ausländisches Rechtsgebilde für deutsche Steuerzwecke einzuordnen ist. Maßgeblich ist hierfür der sog. Rechtstypenvergleich (BMF 19.3.04, IV B 4-S 1301 USA-22/04, BStBl I 04, 411). Die Einordnung hybrider Gesellschaftsformen wie der LLC oder LLP bereitet dabei regelmäßig Schwierigkeiten. Besondere Fragen wirft die börsengehandelte ...
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23.09.2026 · Fachbeitrag aus PIStB · DBA-Schweiz
Eine Nichtrückkehr aufgrund der Arbeitsausübung i. S. d. Art. 15a Abs. 2 DBA-Schweiz liegt vor, wenn die Rückkehr an den Wohnsitz aus beruflichen Gründen nicht möglich oder nicht zumutbar ist. Maßgeblich sind die Umstände des Einzelfalls, insbesondere die arbeitsbezogenen Besonderheiten. Die Beurteilung kann daher nicht allein anhand pauschaler Kriterien wie der Entfernung zwischen Wohn- und Tätigkeitsort erfolgen. Dies hat der BFH mit Urteil vom 9.4.26 (VI R 31/24, DStRE 26, 952) ...
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14.09.2026 · Fachbeitrag aus PIStB · Aufdeckung stiller Reserven
Die Tatbestände und Rechtsfolgen der passiven Entstrickung sind im Schrifttum und in der Finanzgerichtsbarkeit umfassend diskutiert worden. Daneben gibt es Entstrickungen, die ohne Zutun des Steuerpflichtigen, aber durch das Handeln anderer Personen ausgelöst werden. Von besonderer Bedeutung ist hierbei § 17 Abs. 5 EStG – eine Vorschrift, die im Schrifttum und in der Praxis bislang wenig Beachtung findet. Der Beitrag zeigt anhand von neun Musterfällen, wann § 17 Abs. 5 EStG zur ...
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28.08.2026 · Nachricht aus PIStB · Einkommensteuer
Das Hessische FG (26.11.25, 11 K 930/23) hat entschieden, dass die Kosten für eine Wohnung im Ausland bei einer grenzüberschreitenden doppelten Haushaltsführung nicht vollständig den steuerfreien Auslandseinkünften zuzuordnen sind. Vielmehr sind die Aufwendungen grundsätzlich nach dem Verhältnis der ausländischen und inländischen Arbeitstage aufzuteilen.
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28.08.2026 · Nachricht aus PIStB · Abkommensrecht
Das BMF hat am 3.7.26 die deutsche DBA-Verhandlungsgrundlage erstmals seit 2013 umfassend aktualisiert. Sie berücksichtigt insbesondere das OECD-MA 2017 und die Ergebnisse des OECD/G20-BEPS-Projekts. Für die Praxis zeigt sie, welche Positionen Deutschland bei künftigen DBA-Verhandlungen vertreten wird.
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28.08.2026 · Fachbeitrag aus PIStB · Außensteuergesetz
Der erste Teil dieser Beitragsreihe hat gezeigt, dass sich die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG durch reines Wohnsitzmanagement nur begrenzt vermeiden lässt (s. PIStB 26, 217). Das spanische Sonderregime „Lex Beckham“ ermöglicht zwar einen Aufschub der Besteuerung von Kapitalgesellschaftsanteilen um bis zu etwa sechs Jahre, eine dauerhafte Vermeidung ist damit jedoch nicht möglich. Dieser zweite Teil zeigt, unter welchen Voraussetzungen die Übertragung von GmbH-Anteilen auf eine ...
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28.08.2026 · Fachbeitrag aus PIStB · Betriebsstätten
Nach mehr als 25 Jahren löst die Finanzverwaltung den „Weihnachtserlass“ vom 24.12.99 ab und ordnet den Betriebsstättenbegriff im innerstaatlichen und im Abkommensrecht systematisch neu. Das BMF-Schreiben zum Betriebsstättenbegriff vom 18.6.26 (IV B 2 - S 1301/01410/007/264, BStBl I 26, 907) greift die umfangreiche Rechtsprechung der letzten Jahre auf, berücksichtigt das OECD-Update 2025 und reagiert mit Aussagen zu Desk-Sharing, Homeoffice und Influencern auf die moderne Arbeitswelt.
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13.08.2026 · Fachbeitrag aus PIStB · Außensteuergesetz
Das BMF hat im November 2025 einen Referentenentwurf zur umfassenden Reform des § 15 AStG in die Verbändeanhörung gegeben (BMF 18.11.25,
IV B 5 - S 1361/00010/001/047). Ziel der Neuregelung ist es, die Zurechnungsbesteuerung bei ausländischen Familienstiftungen systematisch an die Hinzurechnungsbesteuerung der §§ 7 ff. AStG anzunähern. Zu den wesentlichen Neuerungen gehören die Einführung einer Niedrigsteuergrenze von 15 %, die Ausweitung des Kreises der Zurechnungsempfänger auf ...
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