21.12.2016 · Fachbeitrag aus PIStB · Einkommensteuer
Auch wenn im Ausland bezogener Arbeitslohn nach einem DBA von der inländischen Besteuerung befreit ist, muss er im Inland versteuert werden, wenn die Nachweiserfordernisse des § 50d Abs. 8 EStG nicht erfüllt sind. Für den Nachweis der im Ausland entrichteten Steuer ist es erforderlich, dass der konkrete Betrag der Steuerabführung belegt wird – so das FG Köln 16.06.16, 13 K 3649/13, EFG 16, 1711.
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20.12.2016 · Fachbeitrag aus PIStB · Außensteuergesetz
Die Einordnung einer Tätigkeit als aktive oder passive Tätigkeit i. S. d. § 8 Abs. 1 AStG ist bei der Hinzurechnungsbesteuerung nach den §§ 7 bis 14 AStG, bei der Betriebsstättenregelung des § 20 Abs. 2 AStG sowie bei Aktivitätsvorbehalten deutscher DBAs relevant. Die Ausnahmeregelungen sowie Rückausnahmen machen die Vorschrift sehr komplex. In einem Beitrag aus der Septemberausgabe wurde der Bedienenstatbestand des § 8 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. a) AStG dargestellt (s. PIStB 16, 237).
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16.12.2016 · Fachbeitrag aus PIStB · Einkommensteuer und Sozialversicherung
Die Mitgliedstaaten der Association of Southeast Asian Nations (ASEAN) haben sich nicht erst seit Gründung der ASEAN Economic Community (AEC) zu bedeutenden Absatzmärkten entwickelt. Viele Investoren nutzen Thailand als Knotenpunkt für die Region und sind darauf angewiesen, Fachpersonal nach Thailand zu entsenden bzw. zu versetzen. Der folgende Beitrag beleuchtet die einkommensteuerlichen sowie sozialversicherungsrechtlichen Grundfragen bei einer Entsendung bzw. Versetzung ausländischer ...
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15.12.2016 · Fachbeitrag aus PIStB · Gewerbesteuer
Für die Anwendung der gewerbesteuerlichen Kürzungsvorschrift des § 9 Nr. 3 GewStG bestimmt sich der Begriff der „nicht im Inland belegenen Betriebsstätte“ nicht nach dem jeweiligen DBA, sondern allein nach innerstaatlichem Recht (§ 12 AO). Damit entscheidet der BFH entgegen der Finanzverwaltung (BMF 31.1.14, IV A 3 - S 0062/14/10002, BStBl I 14, 290). Die Frage, ob im Ausland erzielte Einnahmen bei der Ermittlung der Einkünfte zu kürzen sind, ist eine Angelegenheit rein ...
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06.12.2016 · Nachricht aus PIStB · Ausländische Investmentfonds
Mit Urteil vom 3.11.16 hat das FG Düsseldorf zur Frage des Nachweises der Einkünfte bei sog. „intransparenten“ Auslandsfonds Stellung genommen. Hintergrund des Rechtsstreits ist die seit 2004 für (inländische und ausländische) Investmentanteile geltende Regelung zur Besteuerung bei fehlender Bekanntmachung (§ 6 des Investmentsteuergesetzes). Sie sieht eine pauschale Ermittlung der Erträge vor (FG Düsseldorf, 3.11.16, 16 K 3383/10 F; s. auch Pressemitteilung vom 1.12.16).
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02.12.2016 · Fachbeitrag aus PIStB · Rückfallklausel
§ 50d Abs. 8 EStG setzt tatbestandlich (lediglich) das Vorliegen einer unbeschränkten Steuerpflicht in Deutschland voraus; eine abkommensrechtliche Ansässigkeit verlangt die Vorschrift dagegen nicht. Nicht höchstrichterlich geklärt war bislang, welche Wirkung solche Besteuerungsvorbehalte in Fällen der Doppelansässigkeit entfalten. Der BFH hat nun entschieden, dass es unter den weiteren Voraussetzungen der Norm auch dann zu einem Besteuerungsrückfall kommt, wenn Deutschland im Fall ...
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02.12.2016 · Fachbeitrag aus PIStB · Einkommensteuer
Das FG Köln hat dem EuGH weitere Fragen zur Europarechtmäßigkeit von § 50d Abs. 3 EStG vorgelegt. Der Senat hatte bereits mit Vorlagebeschluss vom 8.7.16 (2 K 2995/12) Zweifel daran geäußert, ob § 50d Abs. 3 EStG mit der europäischen Niederlassungsfreiheit und der Mutter-Tochter-Richtlinie vereinbar ist. Auch der nunmehr veröffentlichte Beschluss betrifft § 50d Abs. 3 EStG in der Fassung des Jahressteuergesetzes 2007 (FG Köln 31.8.16,
2 K 721/13; s. auch Pressemitteilung FG Köln ...
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02.12.2016 · Fachbeitrag aus PIStB · Vertragsverletzungsverfahren
Die EU-Kommission verfolgt ihr im Juni 2015 eingeleitetes Vertragsverletzungsverfahren gegen Deutschland u. a. wegen verbindlicher Mindestpreise in der StBVV nicht weiter. Sie hatte den festgelegten unteren Gebührenrahmen kritisiert. Außerdem beanstandete sie, dass auch ausländische, vorübergehend in Deutschland tätige Steuerberater den Regelungen der StBVV unterliegen (s. auch BStBK, Pressemitteilung vom 23.11.16).
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02.12.2016 · Fachbeitrag aus PIStB · Auslandsinvestitionen
Der Einstieg in das internationale Geschäft ist auf unterschiedlichen Wegen möglich. So kann zunächst damit begonnen werden, lediglich Dienstleistungen im Ausland zu erbringen bzw. Waren ins Ausland zu verkaufen. Eine weitere Möglichkeit besteht darin, sich im Ausland zunächst eines ständigen Vertreters zu bedienen, um z. B. den lokalen Vertrieb aufzubauen. Alternativ oder ergänzend kann die Begründung einer Betriebsstätte/Zweigniederlassung in Betracht gezogen werden.
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01.12.2016 · Fachbeitrag aus PIStB · Kampf gegen Steuerhinterziehung
Der internationale Informationsaustausch in Steuersachen ist mittlerweile ein Standard, dem sich weltweit bemerkenswert viele Staaten angeschlossen haben. Diverse bilaterale bzw. multilaterale Vereinbarungen sollen die Steuertransparenz erhöhen und die Steuerhinterziehung bekämpfen. Im Hinblick auf die unterschiedliche Ausgestaltung der Rechtssysteme anderer Staaten muss der vertrauliche Umgang mit den Steuerdaten durch die ausländische Steuerbehörde sichergestellt werden. Der vorliegende ...
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