02.03.2015 · Fachbeitrag · USA

US-Steuerrecht: Relevante Zahlen und Termine für das Jahr 2015 (Teil 2)

von Dipl.-Kfm. US-Wirtschaftsprüfer und Steuerberater (CPA) Gerald R. Brix, Brix + Partners LLC, New York/USA

| Die steuerlichen Auswirkungen von US-Investitionen sind vor dem Hintergrund der einkommensteuerlichen als auch der erbschaftsteuerlichen Gesamtbelastung zu sehen. Nachfolgend sind die derzeit geltenden Freibeträge für Vermögensübertragungen zusammengefasst. Gleichermaßen wichtig für Investitionen und unternehmerische Aktivitäten ist die Einkommensteuerbelastung. Der Belastungsvergleich der im 3. Abschnitt dargestellten Investitionsalternativen geht dabei von einer Gesamtsteuerbelastung aus deutschen und amerikanischen Steuern aus, wobei eine Vollausschüttung an die Gesellschafter unterstellt wird. |

1. US-Köperschaftsteuer

US-Körperschaftsteuer wird sowohl auf Bundesebene als auch auf Ebene der meisten Bundesstaaten erhoben. Die auf Staatsebene gezahlten Steuern können grundsätzlich von der Bemessungsgrundlage auf Bundesebene abgezogen werden.

Auf Bundesebene verläuft der Steuersatz grundsätzlich progressiv. Der maximale Durchschnittssteuersatz von 35 % wird ab einem steuerpflichtigen Einkommen von insgesamt 18.333.333 USD erreicht. Die Grenzsteuersätze werden zwischen 100.000 USD und 335.000 USD auf 39 % sowie zwischen 15.000.001 USD und 18.333.333 USD auf 38 % angehoben, womit die Steuervorteile der niedrigeren Progressionsstufen eliminiert werden (Recapture of Lower Bracket Benefits).