19.09.2013 · Fachbeitrag · US-Steuerreform 2012

Änderungen der US-Einkommensteuer

von Gerald R. Brix und Ulrike A. Geissler, New York City

| Am 1.1.13 trat der American Taxpayer Relief Act of 2012 (ATRA 2012; P.L. No. 112-240, 2.1.13) in Kraft, wodurch das sog. Fiscal Cliff noch einmal verhindert werden konnte. Kernpunkt der Reform ist die nun endgültige Außerkraftsetzung der zuvor bestehenden temporären Steuervergünstigungen der Bush-Regierung, die unter Präsident Obama infolge der Bankenkrise noch einmal um zwei Jahre verlängert wurden. Der folgende Beitrag stellt die wichtigsten Änderungen der US-Einkommensteuer durch ATRA 2012 dar, die ab dem Steuerjahr 2013 Anwendung finden und somit bereits jetzt in die laufende steuerliche Planung miteinzubeziehen sind. |

1. Änderungen der Einkommensteuersätze

Durch ATRA 2012 wurde der Höchststeuersatz wieder auf 39,6 % angehoben. Dieser entspricht dem des Jahres 2001 und kommt für steuerpflichtige Einkommen ab 400.001 USD bei ledigen Personen bzw. ab 450.001 USD bei verheirateten Personen (mit Zusammenveranlagung) zur Anwendung.

Der neue Höchststeuersatz ergibt sich aus der Hinzufügung einer zusätzlichen Tarifstufe - die bisherigen Tarifstufen bleiben im Vergleich zum Vorjahr (2012) unverändert (10 %, 15 %, 25 %, 28 %, 33 % und 35 %) (P.L. No. 112-240, § 101 (b)). Die Tarifstufen des progressiven Steuertarifs werden jährlich an die Inflation angepasst. Für das Jahr 2013 ergeben sich demnach folgende Werte: