01.09.2007 | Der praktische Fall

Auswirkungen der Zinsschranke auf die Gesellschafter-Fremdfinanzierung

von StB Prof. Dr. Dieter Endres, Frankfurt a.M.

Mit der endgültigen Verabschiedung der Unternehmensteuerreform (Verkündung im BGBl am 17.8.07) stehen Unternehmen und ihre Berater vor der Herausforderung, die Weichen für 2008 rechtzeitig neu zu stellen. So ist ein steuerlicher check-up gerade auch im Bereich der Unternehmensfinanzierung unerlässlich. Während die bisherige Regelung des § 8a KStG zur Gesellschafter-Fremdfinanzierung ab 2008 entfällt, gibt es allerdings neue Beschränkungen der Fremdfinanzierung durch die Zinsschranke. Dieser Beitrag beschäftigt sich mit dem Anpassungsbedarf, der sich bei der grenzüberschreitenden Gesellschafter-Fremdfinanzierung ergibt. Für zwei Fallkonstellationen wird geprüft, inwieweit eine schädliche Gesellschafter-Fremdfinanzierung vorliegt.  

1. Fall: Auslandsbeherrschte Kapitalgesellschaft

1.1 Sachverhalt

Der Amerikaner Tom Mobile hält im Privatvermögen alle Anteile an der Reichweite GmbH. Die Gesellschaft ist im Telekommunikationsgeschäft tätig und weist in ihrer Bilanz zum 31.12.07 und der GuV in 2008 folgende Zahlen aus:  

Reichweite GmbH  Bilanz 31.12.07 (in Mio. EUR)
Aktiva	100	Eigenkapital	10
		Verbindlichkeiten:
		Bank	81
		Tom Mobile	9
	100		100

 

Reichweite GmbH
GuV für 2008 (in Mio. EUR)
Umsatzerlöse	30,0
Personalaufwand	27,5
Abschreibung	1,5
Zinsertrag	3,5
Zinsaufwand	4,5
Gewinn	0