01.11.2006 · Fachbeitrag aus MBP · Rechtsprechung
Ab dem 1.1.07 erhöht sich der Umsatzsteuersatz von 16 auf 19 v.H. In der Praxis häufen sich die Anfragen der Mandanten, in welcher Höhe gerade bei Lieferungen und Leistungen zum Jahreswechsel die Umsatzsteuer auszuweisen ist. Hierfür ist jedoch die getrennte Beurteilung zwischen Lieferung, Werklieferung, sonstigen Leistungen und Werkleistungen notwendig. Der folgende Beitrag greift die Problematik anhand einiger Anwendungsbeispiele auf.
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01.11.2006 · Fachbeitrag aus MBP · Erbschaftsteuerreform 2007
Nach dem Jahreswechsel soll es erstmals seit 1996 zu gravierenden Änderungen im ErbStG kommen. Dabei geht es nicht um neue Steuertarife, sondern um umgestaltete Bewertungsregeln beim Betriebs- und Grundvermögen. Basis hierfür sind neben dem Kabinettsentwurf vom 25.10.06 zum Gesetz zur Erleichterung der Unternehmensnachfolge auch einige Punkte aus dem Jahressteuergesetz 2007. Diese beschäftigen sich mit Jahresrohmiete, Bodenrichtwerten und Erbrechtsgrundstücken. Generell führen die Pläne ...
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01.11.2006 · Fachbeitrag aus MBP · Auslandstätigkeiten
Der Einsatz von Arbeitnehmern im Ausland nimmt ständig zu. Sowohl der Arbeitnehmer als auch die beteiligten Unternehmen haben ein großes Interesse daran, dass während des Auslandseinsatzes des Arbeitnehmers steuerlich kein Fehlverhalten auftritt. Maßgeblich für die richtige steuerliche Behandlung der Vergütung des Arbeitnehmers sind im Regelfall die Vorschriften der jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen, die Deutschland mit verschiedenen Ländern abgeschlossen hat. In der Praxis ist es ...
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01.11.2006 · Fachbeitrag aus MBP · Abgabe von Speisen
Die Abgabe von Speisen durch einen Mahlzeitendienst, der Mittagessen auf eigenem Geschirr an Einzelabnehmer in deren Wohnung ausgibt und das Geschirr endreinigt, unterliegt als sonstige Leistung dem Regelsteuersatz (BFH 10.8.06, V R 55/04, Abruf-Nr.
062995
). Nach Auffassung der Richter kommt es darauf an, ob das Dienstleistungselement qualitativ überwiegt.
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01.11.2006 · Fachbeitrag aus MBP · Steuerformulare
Steuerpflichtige können für ihre Einkommensteuererklärung auch einen einseitig privat gedruckten oder fotokopierten Vordruck der Einkommensteuererklärung verwenden. Voraussetzung für die Wirksamkeit einer solchen Steuererklärung ist lediglich, dass die Kopien dem amtlichen Muster entsprechen, so ein aktuell veröffentlichtes Urteil des BFH (22.5.06, VI R 15/02, Abruf-Nr.
062680
).
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01.11.2006 · Fachbeitrag aus MBP · Betriebliche Kfz-Nutzung
Wird ein betriebliches Kraftfahrzeug auch zur Erzielung von Überschusseinkünften eingesetzt, ist diese Nutzung nicht durch die sogenannte Ein-Prozent-Regelung mit abgegolten. Es ist vielmehr eine zusätzliche Entnahme zu erfassen (BFH 26.4.06, X R 35/05, Abruf-Nr.
063002
). Die Entnahme ist mit den tatsächlichen Selbstkosten zu erfassen. D.h., der gewerbliche Gewinn ist um den auf die Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte entfallenden Teil der Aufwendungen für den betrieblichen Pkw ...
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01.11.2006 · Fachbeitrag aus MBP · Rückwirkendes Ereignis
Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden unbeschränkt einkommensteuerpflichtigen Ehegatten können jährlich mit bis zu 13.805 EUR als Sonderausgaben abgezogen werden, wenn der Geber dies mit Zustimmung des Empfängers beantragt. Der BFH (28.6.06, XI R 32/05, Abruf-Nr.
062753
) hat nunmehr entschieden, dass eine betragsmäßige Erweiterung eines bereits vorliegenden begrenzten Antrags möglich ist. Hierin sieht der BFH ein rückwirkendes Ereignis, sodass die ...
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01.11.2006 · Fachbeitrag aus MBP · Entlassungsentschädigung
Im März 1999 wurde die Besteuerung von Entlassungsentschädigungen mit Wirkung zum 1.1.99 geändert. Die Besteuerung nach dem halben Steuersatz wurde durch die ungünstigere Fünftelregelung ersetzt. Der BFH hält diese rückwirkende Schlechterstellung für verfassungswidrig und hat die Verfahren dem BVerfG vorgelegt (BFH 2.8.06, XI R 34/02, Abruf-Nr.
063004
und XI R 30/03, Abruf-Nr.
063003
). Aus dem verfassungsrechtlichen Rechtsstaatsprinzip folgt das Gebot der Rechtssicherheit. Dieses ...
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01.11.2006 · Fachbeitrag aus MBP · Werbungskosten
Bisher war es bei gemischt beruflich/betrieblich und privat veranlassten Reisen schon möglich, eindeutig abgrenzbare beruflich veranlasste Aufwendungen einschließlich der durch den beruflichen Anlass verursachten Übernachtungs- und Verpflegungsmehraufwendungen geltend zu machen. Der 6. Senat des BFH ist nunmehr der Auffassung, dass auch die Aufwendungen für die Hin- und Rückreise bei einer solchen gemischten Reise in abziehbare Werbungskosten und nicht abziehbare Aufwendungen der privaten ...
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01.11.2006 · Fachbeitrag aus MBP · Außergewöhnliche Belastung
Soweit die übrigen Voraussetzungen des § 33a Abs. 1 EStG vorliegen, ist nach Auffassung des BFH (18.5.06, III R 26/05, Abruf-Nr.
062755
) nicht auf das Bestehen einer konkreten zivilrechtlichen Unterhaltspflicht bzw. auf die Höhe eines zivilrechtlich konkret geschuldeten Unterhalts abzustellen. Vielmehr sieht er eine potenzielle Unterhaltspflicht als ausreichend an. Mit der nunmehr vertretenen Auffassung wird vermieden, dass in jedem Einzelfall umfangreiche Ermittlungen notwendig werden, ...
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