10.01.2022 · Fachbeitrag · Erbschaft- und Schenkungsteuer

Einzug in das steuerfreie Familienheim: Wie lange darf man sich Zeit lassen?

von StB Dipl.-Finw. (FH) Sonja Steben, Dortmund

| Kinder können eine Immobilie, die von den Eltern bewohnt worden ist, nur dann erbschaftsteuerfrei erben, wenn sie die Wohnung nach dem Erbfall selbst beziehen ‒ und das muss schnell passieren. In der Regel gilt eine Sechs-Monats-Frist, die sich jedoch verlängern kann, wenn besondere Umstände vorliegen. Was es hierbei zu beachten gilt, hat der BFH (6.5.21, II R 46/19, Abruf-Nr. 226044 ) nun klargestellt. |

1. Sachverhalt

Im Streitfall erbte der Sohn S eine von seinem Vater V bis zu seinem Tod im Oktober 2013 selbst genutzte Doppelhaushälfte. Diese grenzte direkt an seine Doppelhaushälfte an, die S mit seiner Familie bereits bewohnte. Vor der katastermäßigen Zusammenlegung der Grundstücke bzw. vor dem Einzug wurden umfangreiche Bau- und Sanierungsmaßnahmen durchgeführt:

Überblick über die (Bau-)Maßnahmen

Abdichtungsarbeiten im Kellergeschoss und Terrassenbereich mit anschließenden längeren Trocknungszeiten (Besichtigung durch die Baufirma in 12/2013, Beauftragung Anfang 2014, tatsächlicher Arbeitsbeginn wegen Witterung und angespannter Auftragslage in 4/2014). Die Beseitigung von Feuchtigkeitsbrücken war nach Angaben des S Voraussetzung für die Renovierung im Innenbereich.

Beseitigung von massiven Feuchtigkeitsschäden in der Mitteletage in 2014. Diese waren bereits zu Lebzeiten des Erblassers bekannt. Hierdurch waren u. a. die Entfernung und der Neuaufbau der Böden notwendig geworden.

Durchbruch im Keller zwecks Verbindung der Haushälften (5/2014).

Installierung einer zusammenhängenden Netzwerktechnik in beiden Doppelhaushälften (ab 1/2014).

Räumungs- und Entrümpelungsarbeiten bis Herbst 2014.

Zusammenlegung der Hausanschlüsse (Angebotseinholung im Frühjahr 2014, tatsächliche Ausführung erst nach Trockenlegung des Hauses).

Zusammenlegung der Heizungsanlage mit Warmwasserbereitung sowie Zu- und Abwasser (Angebotseinholung in 4/2014, Durchführung von 3/2015 bis 4/2016, da wegen der Entsorgungskosten und der Haustrocknung zunächst das noch vorhandene Heizöl verbraucht wurde).