02.07.2013 · Fachbeitrag aus GStB · Erstes Quartal 2013
Auch im ersten Quartal des Jahres 2013 hat die FG-Rechtsprechung wieder mit einer Vielzahl interessanter Entscheidungen aufgewartet, die die steuerliche Beratung beeinflussen. Die für die Gestaltungspraxis wichtigsten Entscheidungen haben wir für Sie zusammengestellt und kurz kommentiert. Aufgrund noch ausstehender Revisions-, Bundesverfassungsgerichts- oder EuGH-Entscheidungen sollten Sie die Rechtsentwicklung in diesen Bereichen unbedingt im Auge behalten.
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01.07.2013 · Fachbeitrag aus GStB · Umsatzsteuer
Bei der unentgeltlichen Wertabgabe in Form von Gegenstandsentnahmen sieht das Gesetz als Bemessungsgrundlage den Wiederbeschaffungspreis – oder mangels Einkaufspreis – die sog. Selbstkosten vor (§ 10 Abs. 4 Nr. 1 UStG). Die Finanzverwaltung leitete aus dieser Formulierung bislang ab, dass bei der Entnahme von „selbst erstellten Wirtschaftsgütern“ stets die Selbstkosten der Umsatzbesteuerung zu unterwerfen seien. Dem hat der BFH nun nachdrücklich widersprochen (BFH 12.12.12, XI R ...
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28.06.2013 · Fachbeitrag aus GStB · Werbungskosten
Das FG Niedersachsen hat jüngst einer Klage stattgegeben, in der ein Steuerpflichtiger außergewöhnliche Kfz-Reparaturkosten neben der Entfernungspauschale als Werbungskosten berücksichtigt haben wollte. Die Aufwendungen waren dem Kläger entstanden, weil er auf dem Weg zur Arbeit falsch getankt und damit einen Motorschaden verursacht hatte. Das Gericht hat sich dabei gegen die zu diesem Problemkreis bisher ergangene FG-Rechtsprechung und die Auffassung der Finanzverwaltung gestellt und die ...
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28.06.2013 · Fachbeitrag aus GStB · Verpflegungsmehraufwand
Bei einer Auswärtstätigkeit ist der Abzug von Verpflegungsmehraufwendungen auf die ersten drei Monate der Auswärtstätigkeit beschränkt. Nach einer Entscheidung des BFH gilt diese Regelung auch, wenn ein selbstständiger Unternehmensberater über Monate hinweg wöchentlich (nur) zwei bis vier Arbeitstage im Betrieb eines Kunden tätig wird und die Beratungsaufträge kurzfristig immer wieder aufs Neue vereinbart werden.
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28.06.2013 · Fachbeitrag aus GStB · Handwerkerleistungen
Die OFD Münster hat aktuell auf ein Urteil des FG Köln hingewiesen, wonach Aufwendungen für eine Dichtheitsprüfung der privaten Abwasserleitung als steuerbegünstigte Handwerkerleistung berücksichtigt werden können (FG Köln 18.10.12, 14 K 2159/12, Rev. BFH VI R 1/13). Nach der Meinung der Finanzverwaltung sind derartige Aufwendungen indes nicht begünstigt, da es sich bei der Prüfung nicht um eine Renovierungs-, Erhaltungs- oder Modernisierungsmaßnahme handelt (OFD Münster 3.5.13, ...
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31.05.2013 · Fachbeitrag aus GStB · Umsatzsteuer
Der Rechtsfigur der „Geschäftsveräußerung im Ganzen“ (GiG) kommt erhebliche Praxisrelevanz zu, denn eine steuerliche Fehlbeurteilung kann bei späteren Aufgriffen der Finanzverwaltung schnell existenzbedrohende Ausmaße für die Beteiligten annehmen. Mit drei Entscheidungen hat der BFH in diesem sensiblen Bereich jetzt für mehr Rechtssicherheit gesorgt.
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31.05.2013 · Fachbeitrag aus GStB · Mitunternehmeranteile
Dieser Beitrag beschäftigt sich mit den steuerlichen Folgen der entgeltlichen Übertragung von Mitunternehmeranteilen sowie von Anteilen an Mitunternehmeranteilen mit Sonder-BV. Es stellt sich vor allem die Frage, ob bei gewissen Gestaltungen nicht ein bestehender Gesamtplan der Inanspruchnahme steuerlicher Vergünstigungen entgegensteht, wenn nicht der gesamte Mitunternehmeranteil einschließlich Sonder-BV übertragen worden ist. Hier könnten schnell die tarifbegünstigte Besteuerung bei ...
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31.05.2013 · Fachbeitrag aus GStB · Pkw-Überlassung
Im Berufsleben kommt es immer häufiger vor, dass dem Arbeitnehmer zusätzlich zum vereinbarten Barlohn ein Firmenwagen zur privaten Nutzung überlassen wird. Den geldwerten Vorteil hat der Arbeitnehmer als Sachbezug zu versteuern. Das BMF hat aktuell zur lohnsteuerlichen Behandlung von Aufwendungen Stellung genommen, die im Rahmen einer solchen Überlassung vom Arbeitnehmer selbst getragen werden (BMF 19.4.13, IV C 5 – S 2334/11/10004). Die Auswirkungen auf die Praxis werden nachfolgend ...
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31.05.2013 · Fachbeitrag aus GStB · Umsatzsteuer
Ist seine Entgeltsforderung uneinbringlich geworden, so kann der leistende Unternehmer die nach dem Sollbesteuerungsprinzip bereits im Voranmeldungszeitraum der Leistungserbringung an den Fiskus abgeführte Umsatzsteuer korrigieren, was zur spiegelbildlichen Korrektur des Vorsteuerabzugs beim Leistungsempfänger führt (§ 17 Abs. 2 Nr. 1 UStG). Eine „Uneinbringlichkeit“ in diesem Sinne kann bei Zahlungsunfähigkeit des Leistungsempfängers auch schon vor dessen Insolvenz anzunehmen sein ...
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