02.10.2013 · Fachbeitrag aus GStB · Pensionszusagen an GmbH-Geschäftsführer
Mit Inkrafttreten des BilMoG hat der Gesetzgeber die handelsrechtlichen Vorschriften zur Bewertung von Pensionsverpflichtungen reformiert. Er hat dabei jedoch die historische Chance verpasst, die Bestimmungen zu vereinheitlichen und zu vereinfachen. Nach einer kritischen Bestandsaufnahme wird anhand eines Musterfalls dargestellt, wie die unterschiedliche Bewertung einer unmittelbaren Pensionszusage nach EStG und HGB zu teilweise frappierenden Unterschieden führen kann, um dann auf eine kaum ...
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02.10.2013 · Fachbeitrag aus GStB · Betriebsvermögen
Durch Einlagen und Einbringungen von Wirtschaftsgütern aus dem Privatvermögen in ein Betriebsvermögen kann ein Steuerpflichtiger gezielt neues Abschreibungsvolumen schaffen, wenn in den überführten Wirtschaftsgütern stille Reserven vorhanden sind. Für Einlagen existieren allerdings nach § 7 EStG Begrenzungen der AfA-Bemessungsgrundlage, die eine „Doppelabschreibung“ verhindern sollen. Für Einbringungen gilt diese Begrenzung nicht, dafür können diese jedoch Veräußerungsgewinne ...
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02.10.2013 · Fachbeitrag aus GStB · Umsatzsteuer
Der BFH hat kürzlich – im Anschluss an das entsprechende EuGH-Urteil in der Rechtssache „GfBk“ – klargestellt, dass Beratungsleistungen, die ein Dritter gegenüber einer KAG erbringt, die Sondervermögen für Wertpapieranlagen verwaltet, als Verwaltung von Sondervermögen nach § 4 Nr. 8 Buchst. h UStG steuerfrei sind (BFH 11.4.13, V R 51/10, DStR 13, 1474; vgl. auch EuGH 7.3.13, C-275/11, GStB 13, 114).
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02.10.2013 · Fachbeitrag aus GStB · Immobilien
Steuerpflichtige, die eine gebrauchte Immobilie erwerben und sodann vermieten oder eigenbetrieblich nutzen, müssen hinsichtlich ihrer nach dem Erwerb getätigten Investitionen § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG im Blick haben. Denn werden solche Instandsetzungsarbeiten als anschaffungsnaher Aufwand qualifiziert, wirken sie sich nur noch über die AfA steuerlich aus. Richtig kompliziert wird es, wenn Kosten für die Beseitigung versteckter Mängel entstehen. Denn etwaige Ausgleichszahlungen des ...
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02.10.2013 · Fachbeitrag aus GStB · Kapitalvermögen
Seit Einführung der Abgeltungsteuer treten immer wieder von der Rechtsprechung noch ungeklärte Rechtsfragen auf. Besonders die Vielzahl anhängiger Verfahren macht den Praktikern hier das Leben schwer. Nachfolgend werden daher die für die tägliche Beratungspraxis wesentlichen Einzelfragen kompakt dargestellt.
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02.10.2013 · Fachbeitrag aus GStB · Freiberufliche Tätigkeit
Der Zweck einer Betriebsaufspaltung besteht darin, aus dem vermieteten/verpachteten Unternehmen mit Einkünften aus § 21 EStG ein gewerbliches Unternehmen zu machen. Das setzt die Gewerblichkeit des Betriebsunternehmens voraus. Wenn wir von einer Betriebsaufspaltung bei Freiberuflern sprechen, so kann darunter nur ein Fall verstanden werden, in der die freiberufliche Tätigkeit in einer Personen- oder Kapitalgesellschaft ausgeübt wird. Unter welchen Voraussetzungen eine solche Gesellschaft ...
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01.10.2013 · Fachbeitrag aus GStB · Zweites Quartal 2013
Das zweite Quartal 2013 hat wieder eine Fülle interessanter FG-Entscheidungen hervorgebracht, die die Rechtsentwicklung im Steuerrecht vorantreiben. Die für die Gestaltungsberatung wichtigsten Entscheidungen haben wir für Sie zusammengestellt und kurz kommentiert.
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01.10.2013 · Fachbeitrag aus GStB · Arbeitnehmer
Eine erfreuliche Kehrtwende zur „regelmäßigen Arbeitsstätte“ hat der BFH in 2011 vollzogen. Danach hat jeder Arbeitnehmer maximal eine regelmäßige Arbeitsstätte. Nämlich dort, wo der Schwerpunkt der beruflichen Tätigkeit liegt. Doch diese „qualitative“ Betrachtung hat in der Praxis zu erheblichen Unsicherheiten geführt, wie die vielen anhängigen Revisionsverfahren zeigen. Welche Berufsgruppen hier besonders betroffen sind und wo die „Streitpunkte“ liegen, wird nachfolgend ...
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01.10.2013 · Fachbeitrag aus GStB · Grundstücksbewertung
Der BFH hat entschieden, dass die Kosten für ein Sachverständigengutachten zum Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts eines zum Nachlass gehörenden Grundstücks als Nachlassverbindlichkeit abziehbar sind, wenn sie in engem zeitlichen und sachlichen Zusammenhang mit dem Erbe anfallen (BFH 19.6.13, Az. II R 20/12).
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01.10.2013 · Fachbeitrag aus GStB · Vermietung einer Ferienwohnung
Bei der Vermietung von Ferienwohnungen ist die Einkünfteerzielungsabsicht selbst dann anhand einer Überschussprognose zu prüfen, wenn sich der Eigentümer zur Selbstnutzung lediglich eine Zeit in der Nebensaison mit schwacher Nachfrage vorbehalten hat. Dies hat der BFH jüngst entschieden (BFH 16.4.13, IX R 26/11).
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