20.11.2020 · Nachricht aus PIStB · Wegzugsbesteuerung
Ein Einkommensteuerbescheid, mit dem ein fiktiver Veräußerungsgewinn von Kapitalgesellschaftsanteilen aufgrund eines Wegzugs ins EU-Ausland festgesetzt wurde, wird aufgehoben, wenn die Anteile später zu einem niedrigeren Wert verkauft werden und die Wertminderung im Zuzugsstaat „nicht berücksichtigt“ wird (§ 6 Abs. 6 S. 1 AStG). Das FG Münster hat nun entschieden, dass diese Regelung nicht eingreift, wenn im Zuzugsstaat keine Steuererklärung abgegeben wird (FG Münster 17.9.20, 5 K ...
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16.11.2020 · Nachricht aus PIStB · Wegzugsbesteuerung
Zieht ein Gesellschafter-Geschäftsführer einer Schweizer Kapitalgesellschaft von Deutschland in die Schweiz, unterliegen seine Wertzuwächse aus der Beteiligung nicht bereits bei Wegzug der inländischen Einkommensteuer. So entschied das FG Baden-Württemberg am 31.8.20 (2 K 835/19) nach einer Vorlage an den EuGH mit Beschluss vom 14.6.17 (2 K 2413/15) und dem Urteil des EuGHs vom 26.2.19 (C-581/17). Das FG setzte die Einkommensteuer mit 0 EUR fest und ließ die Revision zu. Diese ist beim ...
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09.11.2020 · Nachricht aus PIStB · Beschränkte Steuerpflicht
Aus der befristeten oder unbefristeten Überlassung von Rechten, die in einem inländischen Register eingetragen sind, können sich inländische Einkünfte ergeben, die zu einer beschränkten Steuerpflicht führen. Die Finanzverwaltung erläutert, wann in diesen Fällen eine Steueranmeldung bzw. eine Steuererklärung einzureichen ist (BMF (koordinierter Ländererlass) 6.11.20, IV C 5 - S-2300 / 19 / 10016 :006)
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02.11.2020 · Nachricht aus PIStB · Corona-Pandemie
Im Hinblick auf die steuerliche Behandlung des Arbeitslohns von Arbeitnehmern sowie von im öffentlichen Dienst Beschäftigten im Homeoffice sowie Kurzarbeitergeld und Kurzarbeitsunterstützung ( Österreich) und die Besteuerung von Grenzpendlern (Niederlande und Frankreich) wurden die jeweils im Frühjahr 2020 aufgrund der Corona-Pandemie abgeschlossenen Konsulationsvereinbarungen zum jeweiligen DBA erweitert bzw. verlängert. Hierzu haben die zuständigen Behörden Ende September bzw. im ...
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28.10.2020 · Fachbeitrag aus PIStB · Frankreich
Kurzarbeitergeld, das an in Frankreich ansässige Beschäftigte deutscher Unternehmen gezahlt wird, wird in Frankreich nach französischem Recht besteuert. Damit verbleibe in Frankreich ansässigen Beschäftigten im Ergebnis ein geringerer Betrag ihres Kurzarbeitergeldes als den in Deutschland ansässigen Beschäftigten (s. Deutscher Bundestag, hib-Nr. 1127/2020, 22.10.20).
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28.10.2020 · Fachbeitrag aus PIStB · Einfuhr aus Drittstaaten
Der EuGH hat in einem aktuellen Urteil entschieden, dass der wirtschaftliche Wert von in der EU entwickelter Software, die dem im Drittland ansässigen Verkäufer unentgeltlich zur Verfügung gestellt wird, zum Transaktionswert der eingeführten Waren hinzuzurechnen ist (EuGH 10.9.20, C-509/19).
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28.10.2020 · Fachbeitrag aus PIStB · Grenzüberschreitende Finanzierungen
Bei konzerninternen Finanzierungen steht im Regelfall die steuerliche Abzugsfähigkeit von Zinsaufwendungen im Vordergrund der Betrachtung. Verschiedene steuerliche Vorschriften können hierbei die Abzugsfähigkeit einschränken. Im Rahmen dieses Beitrags wird hingegen die externe Fremdkapitalfinanzierung in den Fokus gerückt und anhand von Beispielsfällen im Hinblick auf steuerliche Beschränkungen im Inbound-Fall untersucht. Hierbei werden sowohl die laufend erzielten Zinseinkünfte als ...
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28.10.2020 · Fachbeitrag aus PIStB · Verstrickungsregel nach § 17 EStG
Die Regelung zur deutschen Wegzugsbesteuerung in § 6 AStG war in jüngerer Vergangenheit mehrfach Gegenstand von Finanzgerichtsverfahren.
Das Spiegelbild in Form der Verstrickungsregel für Anteile an Kapitalgesellschaften im steuerlichen Privatvermögen bei Zuzug war bisher unberührt geblieben. Mit seiner Entscheidung vom 1.7.20 (7 K 2991/19 E, EFG 20, 1307) befasst sich das FG Düsseldorf erstmalig mit den Voraussetzungen des § 17 Abs. 2 S. 3 EStG. Das Urteil ist daher von besonderer ...
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28.10.2020 · Fachbeitrag aus PIStB · ATAD-Umsetzungsgesetz
Der Umzug aus Deutschland wird ohne genaue Planungen und steuerliche Überlegungen schnell zum Alptraum werden. Deutschland hat dem Wegzug von natürlichen Personen kleine und große steuerliche Hürden in den Weg gestellt, die nicht ohne steuerliche Beratung und nicht zu knapp übersprungen werden sollten. Eine der wichtigsten ist die Besteuerung des Wertzuwachses von privat gehaltenen Kapitalgesellschaftsanteilen nach § 6 AStG bei dem Wegzug.
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28.10.2020 · Fachbeitrag aus PIStB · Inländischer Wohnsitz
Ein nur gelegentliches Verweilen bei unregelmäßigen Aufenthalten zu Erholungszwecken macht eine Wohnung nicht zum „Wohnsitz“ (§ 8 AO).
Für das Innehaben einer Wohnung ist eine ständige Verfügungsbefugnis
erforderlich; auf die Mietzahlung für die tatsächliche Verfügungsbefugnis über die Wohnung kommt es nicht entscheidend an (FG Hessen 11.3.20, 3 K 1554/19).
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