Elektro-Kfz von Unternehmern – Pauschalen fürs heimische Stromtanken entfallen

Zahlreiche Unternehmer nutzen Elektrofahrzeuge für betriebliche Zwecke. Die Stromkosten für den Ladevorgang stellen dann grundsätzlich Betriebsausgaben dar. Auch wenn ein Fahrzeug zuhause aufgeladen wird, also an der Steckdose oder der Wallbox des Eigenheims, sind die Kosten prinzipiell Betriebsausgaben. Zum Nachweis der „Stromkosten daheim“ gab es bislang eine praktische Vereinfachungsregelung der Finanzverwaltung (BMF 5.11.21, BStBl I 21, 2205). Doch diese ist nun aufgrund eines neuen Schreibens (BMF21.7.26, IV C 6 - S 2177/00016/042/056, IV C 5 - S 2334/00087/015) ausgelaufen.

Regelung bis 31.7.26

Wird ein betriebliches Elektro- oder Hybridelektrofahrzeug nicht ausschließlich im Betrieb, sondern auch zuhause aufgeladen, kann der betriebliche Nutzungsanteil an den ansonsten privaten Stromkosten grundsätzlich mit einem gesonderten Stromzähler (stationär oder mobil) nachgewiesen werden. Zum Nachweis des betrieblichen Nutzungsanteils an den ansonsten privaten Stromkosten werden Aufzeichnungen für einen repräsentativen Zeitraum von drei Monaten als ausreichend angesehen. Neben dem Einkaufspreis für die verbrauchten Kilowattstunden Strom ist auch ein zu zahlender Grundpreis anteilig zu berücksichtigen.

Aus Vereinfachungsgründen kann der betriebliche Nutzungsanteil aber auch mit den lohnsteuerlichen Pauschalen angesetzt werden. Das sind:

• mit zusätzlicher Lademöglichkeit im Betrieb: 30 EUR für Elektrofahrzeuge und 15 EUR für Hybridelektrofahrzeuge.

• ohne Lademöglichkeit im Betrieb: 70 EUR für Elektrofahrzeuge und 35 EUR für Hybridelektrofahrzeuge.

Regelung ab 1.8.26

Wird ein betriebliches Elektro- oder Hybridelektrofahrzeug daheim aufgeladen, kann der betriebliche Anteil an der Gesamtstrommenge aus der Nutzung der häuslichen Ladevorrichtung grundsätzlich mit einem gesonderten stationären oder mobilen (beispielsweise wallbox- oder fahrzeuginternen) Stromzähler nachgewiesen werden. Dieser Zähler muss nicht eichrechtskonform sein.

Zum Nachweis des betrieblichen Anteils an der Gesamtstrommenge werden Aufzeichnungen für einen fortlaufenden Zeitraum von drei Monaten als ausreichend angesehen, soweit dieser Anteil nicht ohne Weiteres ausgelesen werden kann (z.B. anhand einer fahrzeuginternen konkreten Erfassung und Zuordnung der Strommenge). Die Strommenge ist mit dem individuellen Strompreis zu multiplizieren. Neben dem Einkaufspreis für die verbrauchten Kilowattstunden Strom ist auch ein zu zahlender Grundpreis anteilig zu berücksichtigen; die Einspeisung durch eine private Fotovoltaik-Anlage ist dabei aus Vereinfachungsgründen nicht zu beachten. Bei einem Vertrag mit dynamischem Stromtarif bestehen keine Bedenken, die durchschnittlichen monatlichen Stromkosten je kWh einschließlich anteiligem Grundpreis zugrunde zu legen.

Aus Vereinfachungsgründen kann der Ermittlung des betrieblich veranlassten Anteils an den ansonsten privaten Stromkosten in allen Anwendungsfällen (einschließlich der Anwendung bei dynamischem Stromtarif und bei Nutzung einer privaten Fotovoltaik-Anlage) der vom Statistischen Bundesamt halbjährlich veröffentlichte Gesamtstrompreis für private Haushalte (Statistik-Code 61243-0001, Durchschnittspreise einschließlich Steuern, Abgaben und Umlagen) zugrunde gelegt werden. Dabei ist für das gesamte Wirtschaftsjahr auf den für das 1. Halbjahr des dem Wirtschaftsjahr vorangegangenen Kalenderjahres veröffentlichten Gesamtdurchschnittsstrompreis einschließlich Steuern, Abgaben und Umlagen (Wert bei einem Jahresverbrauch von 5.000 kWh bis unter 15.000 kWh) abzustellen (Strompreispauschale). Dieser Gesamtdurchschnittsstrompreis ist auf volle Cent abzurunden und anschließend mit der nachgewiesenen geladenen Strommenge zu multiplizieren.