22.10.2025 · Fachbeitrag · Gestaltungshinweis

Mit dem Beitragsvorauszahlungsmodell zur Kranken- und Pflegeversicherung Steuern senken

von Dipl.-Finw. StB Christian Herold, Herten/Westf.

| Steuern zu sparen, ist für viele Selbstständige und Freiberufler ein zentrales Anliegen. Ein Instrument bietet hier das Beitragsvorauszahlungsmodell für die Kranken- und Pflegeversicherung. Es ermöglicht, durch gezielte Vorauszahlungen nachhaltige steuerliche Vorteile zu sichern. Der Beitrag erläutert anhand eines Praxisbeispiels, wie sich durch geschickte Planung ein dauerhafter Steuervorteil erzielen lässt. |

1. Modellaufbau und Wirkweise

Beiträge zur Basiskranken- und Pflegepflichtversicherung sind in tatsächlicher Höhe und unbegrenzt als Sonderausgaben absetzbar. Sie sind prinzipiell in dem Jahr als Sonderausgaben abzugsfähig, in dem sie gezahlt werden. Dies gilt grundsätzlich auch für Beiträge, die im Voraus für kommende Jahre gezahlt werden ‒ wenn auch „nur“ bis zum Dreifachen des laufenden Jahresbeitrags. Beiträge, die darüber hinausgehen, sind in dem Jahr abziehbar, für das sie geleistet wurden (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 S. 5 EStG; § 11 Abs. 2 EStG). Mit dem Beitragsvorauszahlungsmodell kann die Steuerlast mitunter erheblich gesenkt werden.

Beispiel
Herr Schulze ist ledig, selbstständig und privat krankenversichert. Der Gesamtbeitrag zur Kranken- und Pflegeversicherung ‒ einschließlich Wahlleistungen ‒ beträgt 8.000 EUR. Davon entfallen auf die Basiskranken- und Pflegepflichtversicherung 6.000 EUR. Da er im Jahre 2025 ein außerordentlich hohes Einkommen hat, kann er bis zum dreifachen Jahresbeitrag (8.000 EUR × 3,0 = 24.000 EUR) im Voraus für die kommenden Jahre an die Versicherungsgesellschaft einzahlen und davon 18.000 EUR steuerlich abziehen (6.000 EUR × 3,0 = 18.000 EUR).
Vorauszahlung	Ohne	Mit
Absetzbar im Jahr 2025:
Beiträge zur Basiskranken- und Pflegepflichtversicherung:	6.000 EUR	6.000 EUR
Vorauszahlung: 3,0-Fache von 6.000 EUR		18.000 EUR
		24.000 EUR
Beiträge zu anderen Versicherungen:
Nicht abziehbar, weil Höchstbetrag von 2.800 EUR überschritten	0 EUR	0 EUR
Absetzbar im Jahre 2026:
Beiträge zur Basiskranken- und Pflegepflichtversicherung:	6.000 EUR	0 EUR
Andere Versicherungen, z. B. Unfall-, Privat- und Kfz-Haftpflicht-, Berufsunfähigkeits-, Risikolebensversicherung usw., höchstens	0 EUR	2.800 EUR
Absetzbar im Jahre 2027:
Beiträge zur Basiskranken- und Pflegepflichtversicherung:	6.000 EUR	0 EUR
Andere Versicherungen:	0 EUR	2.800 EUR
Absetzbar im Jahre 2028:
Beiträge zur Basiskranken- und Pflegepflichtversicherung:	6.000 EUR	0 EUR
Andere Versicherungen:	0 EUR	2.800 EUR
Absetzbar insgesamt:	24.000 EUR	32.400 EUR
Vorteil durch Vorauszahlung der laufenden Beiträge:		8.400 EUR