21.01.2008 | Erbschaftsteuerreform

Wenig Licht und viel Schatten für das Vermögen von Freiberuflern

von RA StB Oliver Holzinger FASteuerrecht, Dortmund

Der Gesetzentwurf zur Reform des Erbschaftsteuer- und Bewertungsrechts (ErbStRG) sieht nach der Vorgabe des BVerfG (7.11.06, BStBl II 07, 192) eine generelle Bewertung aller Vermögensarten zu Marktpreisen vor. Dabei dürfen in einem zweiten Schritt Vergünstigungen gewährt werden – etwa durch höhere Freibeträge für den engen Familienkreis und Verschonungsregeln für das Betriebsvermögen. Hiervon haben Freiberufler aber wenig, da die Fortführungsklauseln strenger als nach derzeitigem Recht sind. Dieser Beitrag stellt Einzelheiten dar und gibt Handlungsempfehlungen.

1. Neue Freibeträge und Tarife

Höhere Freibeträge für nahe Angehörige und deutlich anziehende Steuersätze für entfernt Verwandte: Auf diesen einfachen Nenner lassen sich die neuen Tarife zusammenfassen. Auffallend ist die Gleichstellung der eingetragenen gleichgeschlechtlichen Lebenspartnerschaft mit der Ehe beim persönlichen und Versorgungs-Freibetrag, nicht hingegen bei der Steuerklasse. Die neuen Beträge und Sätze gelten bei unentgeltlichen Erwerben unter Lebenden und von Todes wegen ab Inkrafttreten des neuen ErbStG. Das für Todesfälle ab dem 1.1.07 eingeräumte Wahlrecht zwischen altem und neuem Recht gilt nicht für die persönlichen Freibeträge.

1.1 Persönliche und sachliche Freibeträge

	derzeit	geplant	Erhöhung
Ehegatte	307.000 EUR	500.000 EUR	193.000 EUR
Eingetragener Lebenspartner	5.200 EUR	500.000 EUR	494.800 EUR
Kinder, Stiefkinder und Enkel, wenn Eltern verstorben	205.000 EUR	400.000 EUR	195.000 EUR
Enkel	51.200 EUR	200.000 EUR	148.800 EUR
Eltern und Voreltern im Erbfall	51.200 EUR	100.000 EUR	48.800 EUR
Steuerklasse II (Geschwister, Eltern bei Schenkung)	10.300 EUR	20.000 EUR	9.700 EUR
Steuerklasse III (Entfernt Verwandte, Lebensgefährte)	5.200 EUR	20.000 EUR	14.800 EUR
Versorgungsfreibetrag Ehegatte	256.000 EUR	256.000 EUR	0
- eingetragener Lebenspartner	0	256.000 EUR	256.000 EUR
- Kinder, nach Alter gestaffelt	bis 52.000 EUR	bis 52.000 EUR	0
Beschränkt Steuerpflichtige	1.100 EUR	2.000 EUR	900 EUR
Hausrat Steuerklasse I	41.000 EUR	41.000 EUR	0
Bewegliche Gegenstände I	10.300 EUR	12.000 EUR	1.700 EUR
Hausrat und andere Gegenstände in den Klassen II und III	10.300 EUR	12.000 EUR	1.700 EUR
Betriebsvermögen, Freibetrag	225.000 EUR	0	-225.000 EUR
- Freigrenze	0	150.000 EUR	150.000 EUR
- Bewertungsabschlag	35 v.H.	85 v.H.	50 v.H.

Steuersätze in Prozent

Vermögen bis (in EUR)		Klasse I	Klasse II		Klasse III
alt	neu	alt/neu	alt	neu	alt	neu
52.000	75.000	7	12	30	17	30
256.000	300.000	11	17	30	23	30
512.000	600.000	15	22	30	29	30
5.113.000	6.000.000	19	27	30	35	30
12.783.000	13.000.000	23	32	50	41	50
25.565.000	26.000.000	27	37	50	47	50
darüber hinaus		30	40	50	50	50