09.02.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Gesellschafterdarlehen
Nach der Abschaffung des Eigenkapitalersatzrechts durch das MoMiG wurde vielerorts diskutiert, unter welchen Bedingungen ein von der GmbH nicht zurückgezahltes Darlehen beim Gesellschafter zu nachträglichen Anschaffungskosten i.S. des § 17 EStG führt. Die Finanzverwaltung sorgt nun, fast zwei Jahre nach dem Inkrafttreten des MoMiG, für Klarheit (BMF 21.10.10, IV C 6 - S 2244/08/10001).
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09.02.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Umsatzsteuer
Eine Personengesellschaft kann die ihr in Rechnung gestellte Umsatzsteuer nicht als Vorsteuer abziehen, wenn die bezogene Dienstleistung der Erfüllung einkommensteuerrechtlicher Verpflichtungen ihrer Gesellschafter dient (BFH 8.9.10, XI R 31/08). Welche praxisrelevanten Auswirkungen diese Entscheidung mit sich bringt, wird nachfolgend erläutert.
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09.02.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Jahressteuergesetz 2010
Für den Steuerzahler günstige Urteile stoßen bei der Finanzverwaltung bekanntlich auf wenig Gegenliebe. In vielen Fällen kontert die Verwaltung mit Nichtanwendungserlassen oder setzt ihre Meinung durch eine Gesetzesänderung um. Aktuell wurde § 10d Abs. 4 EStG durch das JStG 2010 geändert, wodurch die steuerlich günstige Rechtsprechung des BFH zur erstmaligen Verlustfeststellung ins Leere läuft. Die Auswirkungen werden nachfolgend aufgezeigt.
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09.02.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Umsatzsteuer
Entspricht eine Rechnung nicht den Formerfordernissen, fordert das FA die Vorsteuer nach § 233a AO verzinst zurück. Bislang wird der Vorsteuerabzug erst in dem VZ gewährt, in dem der Leistungsempfänger eine Korrekturrechnung erhält. Aus einer aktuellen Entscheidung des EuGH (15.7.10, C-368/09) war in der Literatur demgegenüber eine zinswirksame Rückwirkung von Rechnungskorrekturen geschlussfolgert worden. Das FG Rheinland-Pfalz (23.9.10, 6 K 2089/10) hat sich nun als erstes FG gegen eine ...
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09.02.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Firmenwagen
Der BFH bestätigte gleich in drei Urteilen seine Rechtsprechung aus 2008, wonach der Zuschlag nach § 8 Abs. 2 S. 3 EStG nur dann und insoweit zur Anwendung kommt, wie der Arbeitnehmer den Dienstwagen tatsächlich für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte benutzt hat (BFH 22.9.10, VI R 54/09, VI R 55/09, VI R 57/09). Bei gelegentlichen Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte ist der geldwerte Vorteil demnach nicht mit 0,03 % des Listenpreises für jeden Entfernungskilometer pro ...
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09.02.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Hinzurechnung der Gewerbesteuer
Bekanntlich stellen die Gewerbesteuer und die darauf entfallenden Nebenleistungen ab dem VZ 2008 keine Betriebsausgaben mehr dar. Ungeachtet dessen ist in der Steuerbilanz weiterhin eine Gewerbesteuerrückstellung zu bilden. Dabei ist der volle Betrag anzusetzen, der sich ohne Berücksichtigung der Gewerbesteuer ergibt (keine Anwendung der 5/6-Methode). Die Gewinnauswirkungen sind außerbilanziell zu neutralisieren.
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09.02.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Provisionen für Versicherungsvertreter
Der BFH (17.3.10, X R 28/08, Abruf-Nr. 103240) hat sich aktuell mit der Frage beschäftigt wie der Provisionsanspruch eines Versicherungsvertreters zu bilanzieren ist und dabei Folgendes herausgestellt: Stellen die Provisionen Entgelt für einen bereits entstandenen Provisionsanspruch dar, sind sie gewinnerhöhend als Erlöse zu verbuchen. Sind die Zahlungen nach den Vereinbarungen hingegen lediglich als Provisionsvorschüsse zu werten, fehlt es an einer Gewinnrealisierung. Die Vorschüsse sind ...
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09.02.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Innergemeinschaftliche Lieferungen
Steht aufgrund der objektiven Beweislage fest, dass Waren an einen Unternehmer im übrigen Gemeinschaftsgebiet befördert wurden, ist diese innergemeinschaftliche Lieferung auch dann steuerbefreit, wenn der Abnehmer nicht über eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-ID) verfügt. Damit teilt das FG Köln (3.11.10, 4 K 4262/08, Rev. BFH XI R 43/10, Abruf-Nr. 110056) nicht die Ansicht der Finanzverwaltung, wonach § 17c Abs. 1 UStDV als Mussvorschrift voraussetzt, dass der Unternehmer die ...
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09.02.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Sondervorauszahlungen nach § 47 UStDV
Die Sondervorauszahlung wird bei der USt-Voranmeldung des letzten Voranmeldungszeitraums im Besteuerungszeitraum (regelmäßig im Monat Dezember) angerechnet. Soweit ein Überschuss verbleibt, hat der BFH (16.12.08, VII R 17/08) bekanntlich eine Erstattung an den Unternehmer abgelehnt. Der BFH ist nämlich der Auffassung, dass der Überschuss vorzutragen und mit der Jahressteuer zu verrechnen ist. Nur soweit die Sondervorauszahlung auch durch diese Verrechnung nicht verbraucht ist, entsteht ein ...
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09.02.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Betriebsprüfungen
Seit einiger Zeit verschickt die Finanzverwaltung vor Beginn einer Betriebsprüfung Fragebögen, die dem Prüfer zum Prüfungsbeginn vollständig ausgefüllt vorgelegt werden sollen. Dabei handelt es sich u.a. um Fragen zu Erlösstrukturen und Kostenkalkulationen, also um betriebswirtschaftliche Fragen, die dem Betriebsinhaber nicht immer vollständig bekannt sein dürften.
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