06.09.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Häusliches Arbeitszimmer
Das Arbeitszimmer ist mal wieder in aller Munde. Dies resultiert nicht zuletzt aus der Wiedereinführung des Kostenabzugs von 1.250 EUR für die Fälle, in denen kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht. Weniger im Fokus steht indes, dass ein im Betriebsvermögen erfasstes Arbeitszimmer auch zum Boomerang werden kann. Bei einer Veräußerung oder Entnahme ist der Gewinn nämlich auch dann zu versteuern, wenn die Aufwendungen nicht oder nur beschränkt berücksichtigt wurden. Nachfolgend ...
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06.09.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Umsatzsteuer
Werden Veranstaltungsräume vermietet, gelingt ein Vorsteuerabzug regelmäßig nur dann, wenn auf die Steuerbefreiung verzichtet werden kann. Scheitert die Option nach § 9 UStG, gibt es einen Rettungsanker. Denn soweit die Vermietung von ins Gewicht fallenden Dienstleistungen flankiert wird, kann auch eine umsatzsteuerpflichtige Leistung eigener Art vorliegen. Dies hat der BFH (25.2.11, XI B 63/10) für die Überlassung eines Bürgersaals entschieden, bei der die Vermietung in ein Bündel von ...
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06.09.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Umsatzsteuer
Tritt der Unternehmer eine Forderung unter dem Nennwert ab, führt dies noch nicht zu einer Minderung der Bemessungsgrundlage (BMG). Erst bei einer Nicht- oder Minderzahlung des Leistungsempfängers an das Inkassounternehmen kann die BMG berichtigt werden. Da das Inkassounternehmen regelmäßig kein Interesse haben wird, die Höhe des vereinnahmten Entgelts mitzuteilen, liegen die Probleme auf der Hand. Umso erfreulicher ist eine Verfügung der OFD Frankfurt (8.2.11, S 7200 A - 254 - St 111), ...
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06.09.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Jahresabschluss
Durch BilMoG ist eine Einheitsbilanz in vielen Fällen passé. Sicherlich bedeutet das eine gewisse Zusatzarbeit, die oftmals noch nicht einmal abgerechnet werden kann. Auf der anderen Seite bietet der Wegfall der umgekehrten Maßgeblichkeit aber auch zahlreiche Gestaltungsspielräume. Am Beispiel der Investitionszuschüsse wird gezeigt, wie das Ausschüttungspotenzial bei gleichzeitiger Steuerstundung erhöht werden kann.
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06.09.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Bilanzierung
Bei der Anschaffung eines Anteils an einer Kapitalgesellschaft sind die Kosten der finanziellen und rechtlichen Due Diligence regelmäßig den Anschaffungskosten zuzuordnen und somit keine sofort abziehbaren Betriebsausgaben (FG Köln 6.10.10, 13 K 4188/07, rkr.).
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06.09.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Gesetzgebung
Durch das Bürgerentlastungsgesetz Krankenversicherung wurde die für die Ist-Besteuerung (§ 20 UStG) maßgebliche Umsatzgrenze bekanntlich bis Ende 2011 von 250.000 EUR auf bundeseinheitlich 500.000 EUR angehoben. Ab 2012 soll die Grenze wieder auf 250.000 EUR gesenkt werden und für das gesamte Bundesgebiet gelten.
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06.09.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Musterverträge
Die fünfjährige Mindestlaufzeit des Gewinn- oder Ergebnisabführungsvertrags (EAV) bei der ertragsteuerlichen Organschaft bemisst sich nach Zeit- und nicht nach Wirtschaftsjahren (BFH 12.1.11, I R 3/10; MBP 11, 93). Um ein Scheitern der Organschaft von vornherein zu verhindern, sollten Vertragsmuster und ein bereits einmal verwendeter EAV kritisch überprüft und ggf. aktualisiert werden.
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06.09.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Firmenwagen
Für die Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte ist eine Einzelbewertung nach der 0,002 %-Methode vorzunehmen, wenn der Arbeitnehmer an weniger als 15 Tagen zum Betrieb fährt. Dies hat der BFH entschieden und wird von der Finanzverwaltung mittlerweile akzeptiert (BMF 1.4.11, IV C 5 - S 2334/08/10010). Da sich das Schreiben der Verwaltung ausdrücklich nur auf Arbeitnehmer bezieht, fragte der Bund der Steuerzahler bei der Verwaltung nach, ob die steuerzahlerfreundliche Regelung auch für ...
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06.09.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Nicht abzugsfähige betriebliche Schuldzinsen
Nach dem eindeutigen Wortlaut des § 4 Abs. 4a S. 5 EStG sind nur die Finanzierungskosten für Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens privilegiert. Somit ist auch der Zinsaufwand, der auf ein bei der Betriebseröffnung angeschafftes Warenlager entfällt, nicht ungekürzt abziehbar (BFH 23.3.11, X R 28/09, Abruf-Nr. 112484).
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06.09.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Nebenberufliche Einnahmen
Die Verwaltung erkennt die Aufwendungen, die im Zusammenhang mit einer Tätigkeit als Übungsleiter anfallen, nur dann steuerlich an, wenn sowohl die Einnahmen als auch die Ausgaben den Übungsleiterfreibetrag von 2.100 EUR übersteigen (R 3.26 Abs. 9 S. 1 LStR). Liegen die Einnahmen unterhalb des Freibetrags, gewährt die Verwaltung - unabhängig von der Höhe der Aufwendungen - keinen Werbungskosten- bzw. Betriebsausgabenabzug. Dieser Auffassung hat das FG Rheinland-Pfalz (25.5.11, 2 K ...
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