15.04.2015 · Fachbeitrag aus MBP · Umsatzsteuer
Die Vermietung und Verpachtung von Grundstücken ist grundsätzlich umsatzsteuerfrei, sodass man davon ausgehen könnte, dass sich insoweit kaum umsatzsteuerrechtliche Probleme ergeben. Im Hinblick auf die (zeitliche) Ausübung der Option zur Steuerpflicht und die daran anknüpfende Ermittlung des Vorsteuerabzugs sind derzeit jedoch einige praxisrelevante Fragen offen.
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07.04.2015 · Nachricht aus MBP · Lohnsteuer
Zahlt der Arbeitgeber einem Arbeitnehmer Studiengebühren für ein berufsbegleitendes Studium, erfolgt die Übernahme grundsätzlich aus überwiegend eigenbetrieblichem Interesse. Die Kostenübernahme ist damit steuer- und abgabenfrei. Etwas anderes gilt aber bei einem Arbeitgeberwechsel (SenFin Berlin, Kurzinfo LSt Nr. 1/2015 vom 16.1.15, Abruf-Nr. 143966).
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01.04.2015 · Fachbeitrag aus MBP · Einkünftequalifikation
Die vermögensverwaltende oder selbstständige Tätigkeit einer Personengesellschaft gilt in vollem Umfang als Gewerbebetrieb, wenn die Gesellschaft auch eine gewerbliche Tätigkeit ausübt (§ 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG). Der BFH hat nunmehr in mehreren Entscheidungen eine Bagatellgrenze für die Abfärbewirkung von geringfügigen gewerblichen Einkünften festgelegt und dabei die relative und die absolute Betrachtung miteinander verknüpft (BFH 27.8.14, VIII R 6/12, VIII R 16/11 und VIII R 41/11).
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01.04.2015 · Fachbeitrag aus MBP · Ertrag- versus Schenkungsteuer
Der BFH hat sich kürzlich in zwei Urteilen zu den Steuerfolgen bei Vermögensverschiebungen zwischen einer GmbH und ihren (Neu-)Gesellschaftern geäußert. Dabei wurde u.a. erneut deutlich, dass zwischen den ertrag- und schenkungsteuerlichen Folgen strikt zu unterscheiden ist (BFH 27.8.14, II R 43/12, Abruf-Nr. 172900 ; BFH 27.8.14, II R 44/13, Abruf-Nr. 172685 ).
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01.04.2015 · Fachbeitrag aus MBP · Kapitalgesellschaften
Die Weiterleitung erstatteter Arbeitgeberanteile zur Rentenversicherung durch den Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH an dessen in der GmbH beschäftigte Ehefrau ist keine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA), wenn das Arbeitsverhältnis fremdüblich vereinbart und tatsächlich durchgeführt wurde (BFH 21.10.14, VIII R 21/12, Abruf-Nr. 143824 ).
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01.04.2015 · Fachbeitrag aus MBP · Erbschaftsteuer
Bebaute Grundstücke sind bei der Ermittlung der Erbschaftsteuer nach
§ 13c ErbStG nur mit 90 % ihres Werts anzusetzen, wenn sie nicht zu einem begünstigten Betriebsvermögen gehören und zu Wohnzwecken vermietet werden. Eine Steuerbegünstigung scheidet jedoch aus, wenn ein Grundstück mit einem nicht bezugsfertigen Gebäude erworben wird (BFH 11.12.14, II R 30/14, Abruf-Nr. 174677 ).
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01.04.2015 · Fachbeitrag aus MBP · Jahresabschluss 2014
Am 15.1.15 hat die schweizerische Nationalbank die Kopplung des Schweizer Franken an den EUR aufgehoben. Der bisherige Mindestkurs von 1,20 Franken pro EUR gilt somit nicht mehr. In der Praxis stellt sich nunmehr die Frage, ob die dadurch ausgelösten Kursänderungen in 2015 wertaufhellende Ereignisse darstellen, die im Jahresabschluss 2014 zu berücksichtigen sind. Das IDW (Mitteilung vom 6.2.15) hat dies verneint und geht von einem wertbegründenden Ereignis aus.
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01.04.2015 · Fachbeitrag aus MBP · Erhöhte Abschreibungen
Für in einem Sanierungsgebiet oder städtebaulichen Entwicklungsbereich belegene Gebäude sind erhöhte Absetzungen nach Maßgabe des § 7h EStG möglich. Dabei muss der Steuerpflichtige die Voraussetzungen für das Gebäude und die Maßnahmen durch eine Bescheinigung der zuständigen Gemeindebehörde nach § 7h Abs. 2 EStG nachweisen. Zu der Bindungswirkung dieser Bescheinigung hat der BFH nun Stellung genommen (BFH 22.10.14,
X R 15/13, Abruf-Nr. 174685 ).
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01.04.2015 · Fachbeitrag aus MBP · Personengesellschaften
Sofern der Kaufpreis für den Gesellschaftsanteil über dem Buchwert des Kapitalkontos liegt, sind die Mehrwerte in einer positiven Ergänzungsbilanz auszuweisen. Die darin erfassten Anschaffungskosten sind so fortzuführen, dass der Gesellschafter soweit wie möglich einem Einzelunternehmer gleichgestellt wird, dem Anschaffungskosten für entsprechende Wirtschaftsgüter entstanden sind. Deshalb sind AfA auf die im Zeitpunkt des Anteilserwerbs geltende Restnutzungsdauer eines abnutzbaren ...
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01.04.2015 · Fachbeitrag aus MBP · Vermietung und Verpachtung
Kaum eine erworbene Immobilie kann unmittelbar und ohne weitere Investitionen vermietet werden. Daher werden in vielen Fällen umfangreiche Modernisierungs- und Instandsetzungsmaßnahmen vorgenommen, die nicht selten zu anschaffungsnahen Herstellungskosten führen und sich somit nur im Wege der AfA auswirken. Der Beitrag fasst wichtige Entscheidungen zu
§ 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG zusammen und zeigt, dass immer noch wichtige Abgrenzungsfragen offen sind.
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