27.06.2018 · Fachbeitrag aus GStB · Schenkungsteuer
In letzter Zeit kam es immer wieder zum Streit mit den Finanzämtern darüber, ob gesellschaftsrechtliche Vorgänge bei einer GmbH – wie disquotale Einlagen oder verdeckte Gewinnausschüttungen – neben den entsprechenden körperschaftsteuerlichen Folgen auch Schenkungsteuer auslösen können. Finanzverwaltung und Rechtsprechung vertraten hier zum Teil unterschiedliche Auffassungen. Ein koordinierter Ländererlass vom 20.4.18 dürfte jetzt für deutlich mehr Rechtssicherheit sorgen (z. B.
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27.06.2018 · Fachbeitrag aus GStB · Der praktische Fall
Die unentgeltliche Übertragung eines Mitunternehmeranteils an einer GmbH & Co. KG nach § 6 Abs. 3 EStG bereitet in der Gestaltungspraxis oft Probleme. Unsicherheit herrscht insbesondere bei der Frage, ob die Beteiligung des Kommanditisten an der Komplementär-GmbH ebenfalls übertragen werden muss, um einen steuerneutralen Buchwertübergang zu gewährleisten. Entscheidend hierfür ist, ob diese Beteiligung eine wesentliche Betriebsgrundlage darstellt oder nicht.
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27.06.2018 · Fachbeitrag aus GStB · Kapitalgesellschaften
Ob eine von Amts wegen erfolgte Löschung einer GmbH wegen Vermögenslosigkeit wieder gelöscht werden kann, ist sicherlich kein alltägliches Problem. Doch wie zahlreiche höchst aktuelle Entscheidungen von Oberlandesgerichten zeigen, hat die Frage durchaus Praxisrelevanz. Denn immer wieder werden Gesellschaften auf Anregung der Finanzämter vorschnell gelöscht, ohne dass die Registergerichte ihre Hausaufgaben gemacht haben. Und wegen der schwerwiegenden Folgen einer solchen Löschung kann es ...
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27.06.2018 · Fachbeitrag aus GStB · Musterfall
Sinn und Zweck der Realteilung einer Personengesellschaft ist nach Ansicht des BFH, wirtschaftlich sinnvolle Umstrukturierungen steuerlich nicht zu behindern, solange die Besteuerung der stillen Reserven sichergestellt ist. Als prominentes Beispiel könnte hier die Teilung von Aldi in Nord und Süd herhalten. Der BFH hat die Gestaltungsmöglichkeiten einer gewinnneutralen Realteilung jüngst deutlich erweitert. Nun ist nicht nur das Ausscheiden eines Mitunternehmers bei Abfindung mit einem ...
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26.06.2018 · Fachbeitrag aus GStB · Gesellschaftsrecht
Das Vertretungsorgan einer Gesellschaft vertritt diese grundsätzlich mit unbeschränkter Vertretungsmacht. Für die GmbH als praktisch wichtigste Gesellschaftsform ordnet dies § 37 Abs. 2 S. 1 GmbHG mit großer Klarheit an, wenn es dort heißt: „Gegen dritte Personen hat eine Beschränkung der Befugnis der Geschäftsführer, die Gesellschaft zu vertreten, keine rechtliche Wirkung.“ Ganz so klar ist die Rechtslage jedoch nicht. Denn auch für die Organe von Gesellschaften sind ...
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26.06.2018 · Fachbeitrag aus GStB · Umsatzsteuer
Seit vielen Jahren wird auf EU-Ebene über Reformen und Harmonisierungen des Mehrwertsteuersystems diskutiert, denn Jahr für Jahr entgehen den Mitgliedstaaten Beträge in Milliardenhöhe – insbesondere beim grenzüberschreitenden Warenverkehr. Die EU-Kommission hat nun konkrete Reformvorhaben angekündigt. Die ersten Umstellungen, die bereits ab 1.1.19 greifen sollen, haben wir bereits in der letzten Ausgabe vorgestellt. In Teil 2 des Beitrags geht es nun um die zweite Stufe der ...
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26.06.2018 · Fachbeitrag aus GStB · Kapitalvermögen
Der endgültige Ausfall einer Kapitalforderung i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG in der privaten Vermögenssphäre führt nach Einführung der Abgeltungsteuer zu einem steuerlich anzuerkennenden Verlust. Von einem endgültigen Forderungsausfall ist allerdings erst dann auszugehen, wenn feststeht, dass keine weiteren Rückzahlungen mehr erfolgen werden. Die Eröffnung des Insolvenzverfahrens reicht hierfür i. d. R. nicht aus (BFH 24.10.17, VIII R 13/15). Nach einem aktuellen Urteil des FG ...
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19.06.2018 · Nachricht aus GStB · Gesetzgebung
Nach dem in § 9 Abs. 4 S. 8 EStG zum Ausdruck kommenden Willen des Gesetzgebers gilt als erste Tätigkeitsstätte auch eine Bildungseinrichtung, die außerhalb eines Dienstverhältnisses zum Zwecke eines Vollzeitstudiums oder einer vollzeitigen Bildungsmaßnahme aufgesucht wird. Das FG Sachsen hält diese rechtsprechungsbrechende Regelung für verfassungsgemäß (FG Sachsen 13.12.17, 5 K 133/17, EFG 18, 363; NZB BFH: VI B 8/18).
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19.06.2018 · Nachricht aus GStB · Zinsschranke
Die Zinsschranke findet nach § 4h Abs. 2 Nr. 1 Buchst. a EStG keine Anwendung, wenn die die Zinserträge übersteigenden Zinsaufwendungen weniger als 3 Mio. EUR betragen. Laut FG Münster umfasst der Wortlaut der Vorschrift sämtliche Fälle der Abzinsung und damit auch Erträge aus der erstmaligen Abzinsung von Verbindlichkeiten (FG Münster 17.11.17, 4 K 3523/14 F, EFG 18, 98; Rev. Az. BFH: IV R 16/17).
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19.06.2018 · Nachricht aus GStB · Umsatzsteuer
Die Voraussetzung für eine Geschäftsveräußerung im Ganzen (GiG) bei einem in gepachteten Räumen geführten Gastronomiebetrieb sind erfüllt, wenn das bewegliche Inventar und die feste Ladeneinrichtung vom Vorbetreiber erworben, der Mietvertrag fortgeführt und am Betriebskonzept keine wesentlichen Änderungen vorgenommen werden. Eine kurzzeitige Renovierungsphase und die Beschaffung zusätzlicher unwesentlicher Wirtschaftsgüter sind insoweit unerheblich (so FG Düsseldorf 13.10.17, 1 K ...
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