15.10.2009 · Fachbeitrag aus AStW ·
Nach § 12 Nr. 5 EStG sind Aufwendungen für eine erstmalige Berufsausbildung und für ein Erststudium, wenn diese nicht im Rahmen eines Dienstverhältnisses stattfinden, nicht als Werbungskosten, sondern nur bis zu einem Höchstbetrag von 4.000 EUR als Sonderausgaben abzugsfähig. In gleich fünf Urteilen hat der BFH entschieden, dass das seit 2004 geltende Abzugsverbot zumindest dann nicht greift, wenn einem Erststudium eine abgeschlossene Berufsausbildung vorausgegangen ist.
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15.10.2009 · Fachbeitrag aus AStW ·
Wurde noch kein Verlustfeststellungsbescheid erlassen, kann der Verlust nach § 10d Abs. 3 EStG erstmals gesondert festgestellt werden. Da die gesonderte Feststellung nach § 10d Abs. 3 EStG gegenüber dem Festsetzungsverfahren selbstständig ist, ist der verbleibende Verlustabzug unabhängig von bestandskräftigen Einkommensteuerbescheiden unter zutreffender Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen zu berechnen.
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15.10.2009 · Fachbeitrag aus AStW ·
Der BFH hat erneut klargestellt, dass die betriebliche Einrichtung eines Kunden des Arbeitgebers auch dann keine regelmäßige Arbeitsstätte ist, wenn der Arbeitnehmer dort längerfristig eingesetzt ist. Insoweit lassen sich die Fahrten nach Reisekostengrundsätzen und nicht nur über die Entfernungspauschale absetzen.
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15.10.2009 · Fachbeitrag aus AStW ·
Der BFH hatte jüngst entschieden, dass eine beruflich veranlasste doppelte Haushaltsführung auch dann vorliegt, wenn der Lebensmittelpunkt aus privaten Gründen vom Beschäftigungsort wegverlegt wird und die bisherige oder eine neue Wohnung am Beschäftigungsort aus beruflichen Gründen als Zweitwohnung genutzt wird (s. AStW 09, 446). Diese Rechtsprechung wendet die Verwaltung jetzt in offenen Fällen an, allerdings mit folgenden Einschränkungen:
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15.10.2009 · Fachbeitrag aus AStW ·
In einem aktuellen Anwendungserlass erläutert das BMF die Neuregelungen zur Entfernungspauschale, die durch die gesetzliche Änderung rückwirkend ab 2007 gelten. Der Erlass beinhaltet viele bereits bekannte und zuvor anzuwendende Regelungen, die lediglich in Hinsicht auf den Abzug ab dem 1. Entfernungskilometer angepasst worden sind. Neu sind hingegen die Erläuterungen zu den öffentlichen Verkehrsmitteln, dem zusätzlichen Abzug von Unfallkosten und der Pauschalbesteuerung durch den ...
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15.10.2009 · Fachbeitrag aus AStW ·
Durch eine Rücklage für Ersatzbeschaffung kann nach R 6.6 EStR eine Gewinnrealisierung vermieden werden, wenn ein Wirtschaftsgut aufgrund höherer Gewalt oder in Folge eines behördlichen Eingriffs gegen Entschädigung aus dem Betriebsvermögen ausscheidet und ein funktionsgleiches Ersatzwirtschaftsgut angeschafft wird. Diese Regelung beruht auf der Überlegung, dass die Entschädigung ungeschmälert zur Ersatzbeschaffung verwendet werden soll, ohne dass ein Teil direkt versteuert werden ...
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15.10.2009 · Fachbeitrag aus AStW ·
Der BFH hat verfassungsmäßige Zweifel an der seit 2007 geltenden Einschränkung, wonach Steuerpflichtige ihre Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer nur noch dann steuerlich geltend machen können, wenn das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung bildet.
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15.10.2009 · Fachbeitrag aus AStW ·
Arbeiten an einem Baudenkmal lassen sich weder bei der Vermietung über erhöhte Abschreibungen noch bei der Eigennutzung durch Sonderausgaben absetzen, wenn es sich um einen Neubau handelt. Diese bisher von der Verwaltung streng ausgelegte Regelung wird nun vom BFH auf den Wiederaufbau oder die völlige Neuerrichtung des Gebäudes beschränkt. Baumaßnahmen, die zu einem Neubau im bautechnischen Sinne führen, schließen nicht die Förderung eines Baudenkmals nach § 7i EStG aus. Der Zweck der ...
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15.10.2009 · Fachbeitrag aus AStW ·
Die Anschaffungskosten eines Gesellschafters für den Erwerb seiner mitunternehmerischen Beteiligung sind bei der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG in einer steuerlichen Ergänzungsrechnung zu erfassen. Dabei sind die für die Aufstellung von Ergänzungsbilanzen anzuwendenden Grundsätze zu beachten, soweit der Vorgang nicht in der Überschussrechnung der Gesamthand berücksichtigt werden konnte.
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15.10.2009 · Fachbeitrag aus AStW ·
Erwerbsaufwendungen (z.B. Betriebsvermögensminderungen, Anschaffungskosten oder Veräußerungskosten), die im Zusammenhang mit Kapitalbeteiligungen nach § 17 EStG stehen, sind nach einem Urteil des BFH nicht durch das Abzugsverbot des § 3c Abs. 2 EStG begrenzt, wenn der Aktionär oder GmbH-Gesellschafter keinerlei Einnahmen durch seine Beteiligung erzielt hat.
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