09.12.2013 · Fachbeitrag aus AStW · EStG, KStG, UStG, InvStG
Das AIFM-Steuer-Anpassungsgesetz soll die neuen Fondsregeln steuerlich begleiten, die auf dem Kapitalanlage-Gesetzbuch basieren. Das Kapitalanlage-Gesetzbuch schafft seit dem 22.7.2013 erstmals ein umfassendes Regelwerk für offene und geschlossene Fonds. Es ist der zweite Anlauf des Gesetzgebungsverfahrens, nachdem der erste Versuch im Vermittlungsausschuss gescheitert war. Im Wesentlichen geht es um die Angleichung des InvStG (Investmentsteuergesetz) an das bereits geltende KAGB ...
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09.12.2013 · Fachbeitrag aus AStW · §§ 6 EStG, 24 UmwStG
Bei der Einbringung eines Betriebs in eine Mitunternehmerschaft muss nicht zwingend ein steuerpflichtiger Gewinn anfallen. Das gilt laut BFH, wenn für die Einbringenden ein Mischentgelt gewährt wird, das aus Gesellschaftsrechten und einer Darlehensforderung gegen die Gesellschaft besteht. Wird für die Einbringung ein Mischentgelt gewährt, kann eine Gewinnrealisierung bei Wahl der Buchwertfortführung vermieden werden, wenn die Summe aus dem Nominalbetrag der Gutschrift auf dem Kapitalkonto ...
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09.12.2013 · Fachbeitrag aus AStW · § 7 EStG
Kosten für die Auseinandersetzung eines Nachlasses können bei zum Nachlass gehörenden vermieteten Grundstücken zu Anschaffungsnebenkosten führen, die entgegen der Verwaltungsauffassung zu zusätzlicher AfA führen. Damit hat der BFH jetzt zu der lange bestehenden Streitfrage darüber, was absetzbar ist, wenn im Zusammenhang mit einem unentgeltlichen Erwerb Aufwendungen anfallen, entschieden. Im Urteilsfall teilten Geschwister geerbte Grundstücke auf. Hierfür fielen Notar- und ...
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09.12.2013 · Fachbeitrag aus AStW · § 7g EStG
Nach dem BMF-Anwendungserlass zum Investitionsabzugsbetrag aus 2009 ist für den Einsatz des § 7g EStG bei Betrieben in der Gründungsphase eine verbindliche Bestellung des geplanten Wirtschaftsguts zwingend erforderlich. Dies wird als Nachweis der Investitionsabsicht im Wirtschaftsjahr der Geltendmachung des Investitionsabzugsbetrags gefordert.
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09.12.2013 · Fachbeitrag aus AStW · § 9 EStG
Mit dem Gesetz zur Änderung und Vereinfachung des steuerlichen Reisekostenrechts ergeben sich eine Reihe von Änderungen zur Entfernungspauschale. Das BMF hat aus diesem Grund seinen bisherigen Anwendungserlass aus dem Januar 2013 angepasst und Änderungen ab dem 1.1.2014 in Fettdruck dargestellt. Aktualisiert wurden auch die Berechnungsbeispiele sowie die Verweise auf die entsprechenden Vorschriften im EStG.
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09.12.2013 · Fachbeitrag aus AStW · § 10 EStG
Bei zusammenveranlagten Ehegatten bestimmt sich der Höchstbetrag für die sonstigen Vorsorgeaufwendungen aus der Summe der jedem Gatten unter seinen persönlichen Voraussetzungen zustehenden Höchstbeträge. Diese Vorgabe des § 10 Abs. 4 Satz 3 EStG ist bei der anstehenden Einkommensteuererklärung erneut zu beachten. Die OFD Frankfurt erläutert in diesem Zusammenhang in einer Übersicht die häufig vorkommenden Fallvarianten und stellt die den einzelnen Ehe- oder Lebenspartnern jeweils ...
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09.12.2013 · Fachbeitrag aus AStW · § 10b EStG
Das BMF hat eine Vielzahl von verbindlichen Mustern für Zuwendungsbestätigungen veröffentlicht, die zwingend ab 2014 zu verwenden sind.
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09.12.2013 · Fachbeitrag aus AStW · § 17 EStG
Als nachträgliche Anschaffungskosten kommen neben Aufwendungen auf der Ebene der Kapitalgesellschaft als Nachschüsse oder verdeckte Einlagen auch Verluste aus Finanzierungsmaßnahmen des Gesellschafters in Betracht, die ihm durch Wertverlust eines Darlehens oder der Inanspruchnahme aus einer Bürgschaft entstehen. Diese werden jedoch nur dann als nachträgliche Anschaffungskosten berücksichtigt, wenn das Darlehen eigenkapitalersetzenden Charakter hatte. Vor diesem Hintergrund sind ...
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09.12.2013 · Fachbeitrag aus AStW · § 21 EStG
Die Berücksichtigung von vorab entstandenen Werbungskosten bei § 21 EStG setzt voraus, dass der Hausbesitzer sich endgültig entschlossen hat, aus dem Objekt durch Vermieten Einkünfte zu erzielen und diese Entscheidung später nicht aufgegeben hat. Aufwendungen für eine leer stehende Wohnung können abziehbar sein, wenn der Steuerpflichtige die Einkunftserzielungsabsicht erkennbar aufgenommen hat, was sich in erster Linie aus ernsthaften und nachhaltigen Vermietungsbemühungen ergibt.
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09.12.2013 · Fachbeitrag aus AStW · §§ 24, 34 EStG
Das BMF hat in einem 13-seitigen Schreiben zu den Zweifelsfragen im Zusammenhang mit der ertragsteuerlichen Behandlung von Entlassungsentschädigungen Stellung genommen. Der Anwendungserlass enthält mehrere Rechenbeispiele. Die Grundsätze sind in allen noch offenen Fällen anzuwenden. Das neue Schreiben ersetzt die beiden bisherigen Schreiben aus den Jahren 2004 und 2011.
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