08.08.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Wesentliche Beteiligungen nach § 17 EStG
In jüngster Zeit hatte der BFH wiederholt Gelegenheit, sich zu § 17 EStG zu äußern. Im Folgenden werden zwei Urteile vorgestellt, die sich mit der gezielten Verlustnutzung und dem Abzug von nachträglichen Schuldzinsen nach Veräußerung einer wesentlichen Beteiligung befassen. Außerdem soll an dieser Stelle die Gelegenheit genutzt werden, auf systematische Unstimmigkeiten bei der Verlustanerkennung im Rahmen von § 17 EStG seit Einführung der Abgeltungsteuer einzugehen.
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08.08.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Jahresabschluss
Ist eine BilMoG-Eröffnungsbilanz wirklich erforderlich? Diese Frage wird bzw. wurde in vielen Steuerkanzleien kontrovers diskutiert. Auch wenn der erste Jahresabschluss nach BilMoG in vielen Fällen bereits erstellt wurde, ist die Frage damit nicht obsolet. Denn sollte eine BilMoG-Eröffnungsbilanz gesetzlich vorgeschrieben sein, würde dies auch eine etwaige Prüfungs- und Offenlegungspflicht begründen.
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08.08.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Kapitalgesellschaften
Ob bzw. wann der Gehaltsanspruch eines GmbH-Geschäftsführers zu versteuern ist, beschäftigt immer wieder die Gerichte. In einer aktuellen Entscheidung hat sich der BFH (3.2.11, VI R 4/10) erneut mit dieser Frage beschäftigt und in seiner Urteilsbegründung wichtige Grundsätze für die Praxis vorgestellt.
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08.08.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Umsatzsteuer
Erbringt der Gesellschafter gegenüber seiner Gesellschaft Leistungen selbstständig und gegen eine gewinnunabhängige Vergütung, handelt es sich um einen umsatzsteuerpflichtigen Leistungsaustausch. Umstritten war dabei bislang die Besteuerung der Haftungsvergütung an die Komplementär-GmbH. Der BFH (3.3.11, V R 24/10) hat nun aktuell die Sichtweise der Finanzverwaltung bestätigt, dass die Haftung und die Geschäftsführung des Komplementärs als untrennbare Einheit gemeinsam der ...
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08.08.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM)
Die bisherige Papier-Lohnsteuerkarte wird bekanntlich durch ein elektronisches Verfahren ersetzt. Infolge des dadurch bedingten Übergangszeitraums weist die OFD Koblenz (Mitteilung vom 30.6.11) auf eine Vereinfachungsregelung bei einem Ausbildungsbeginn in 2011 hin. Danach kann der Arbeitgeber bei ledigen und kinderlosen Auszubildenden die Steuerklasse I unterstellen, wenn der Auszubildende schriftlich bestätigt, dass es sich um das erste Dienstverhältnis handelt und gleichzeitig die ...
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08.08.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Reverse-Charge-Verfahren
Mit Schreiben vom 16.10.09 (IV B 9 - S 7279/0) hatte die Verwaltung ihre Sichtweise zur Einordnung von Bauträgern als bauleistende Unternehmer i.S. von § 13b Abs. 5 S. 2 UStG geändert und hierzu eine Übergangsregelung bis zum 31.12.09 verfügt. Nach ersten Klarstellungen (11.3.10, IV D 3 - S 7279/09/10006) präzisierte das BMF gegenüber der BStBK am 17.2.11 seine Sichtweise erneut und verlängerte dabei die bisherige Übergangsregelung auf den 31.12.10.
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08.08.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)
In einer aktuellen Entscheidung stellt der BGH (19.4.11, II ZB 25/10, Abruf-Nr. 111743) zwar heraus, dass das in § 5a Abs. 2 S. 2 GmbHG normierte Sacheinlagenverbot bei der Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) nicht nur auf die Gründung beschr änkt, sondern auch während des Bestehens der Gesellschaft anzuwenden ist. Eine Ausnahme macht der BGH aber, wenn die Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) ihr Stammkapital durch eine Kapitalerhöhung im Wege der Sacheinlage so ...
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08.08.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Außergewöhnliche Belastungen
Kosten eines Zivilprozesses hatte die Rechtsprechung bisher nur ausnahmsweise bei Rechtsstreiten mit existenzieller Bedeutung für den Steuerpflichtigen als außergewöhnliche Belastungen anerkannt. Diese enge Auslegung hat der BFH nunmehr aufgegeben und entschieden, dass Kosten eines Zivilprozesses unabhängig von dessen Gegenstand als außergewöhnliche Belastungen nach § 33 EStG berücksichtigt werden können (BFH 12.5.11, VI R 42/10, Abruf-Nr. 112367).
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08.08.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Einspruchstipp
Das FG Niedersachsen hat bezüglich des Zinslaufs nach Aufgabe der Investitionsabsicht ein für Steuerzahler günstiges Urteil gefällt (FG Niedersachsen 5.5.11, 1 K 266/10, Abruf-Nr. 112285). Anders als die Verwaltung stuft das Gericht die Aufgabe der Investitionsabsicht nämlich als ein rückwirkendes Ereignis ein. Damit beginnt der Zinslauf für den Unterschiedsbetrag, der sich aus der Rückgängigmachung des Investitionsabzugsbetrags im Ausgangsjahr ergibt, erst 15 Monate nach Ablauf des ...
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08.08.2011 · Fachbeitrag aus MBP · Einspruchstipp
Das FG Köln hat aktuell eine aufsehenerregende Entscheidung getroffen. Danach können Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer trotz erheblicher Privatnutzung in Höhe des beruflichen bzw. betrieblichen Nutzungsanteils steuerlich berücksichtigt werden (FG Köln 19.5.11, 10 K 4126/09, Abruf-Nr. 112353).
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